Валютні операції: курсові різниці, валютна переоцінка та бухгалтерські проведення
Вартість рахунку-фактури в TRY під час продажу та купівлі в іноземній валюті, курсові різниці, що виникають під час отримання та здійснення платежів, рахунок-фактура на курсову різницю та ПДВ, валютна переоцінка на кінець періоду та відповідні рахунки.
В обліку підприємства, що працює з іноземною валютою, трапляються три різні дати й три різні курси: день виставлення рахунку-фактури, день переходу грошей з рук у руки та кінець періоду. Для кожної з них діє окреме правило.
1. День рахунку-фактури: відображення в обліку
Рахунок-фактура в іноземній валюті відображається в книгах із перерахунком у TRY за курсом на дату його виставлення. На практиці використовується курс купівлі валюти TCMB (Центрального банку Туреччини); для послідовності важливо обрати в компанії один тип курсу і щомісяця застосовувати його однаково. Зазначення в рахунку-фактурі як суми в іноземній валюті, так і еквівалента в TRY та застосованого курсу запобігає подальшим суперечкам.
2. День отримання або здійснення платежу: курсова різниця
Припустімо, рахунок-фактура становить 10 000 USD, курс на день рахунку-фактури — 41,20 TRY, а курс на день отримання оплати — 41,90 TRY.
| Еквівалент у TRY | |
|---|---|
| Дебіторська заборгованість за рахунком-фактурою | 412 000 TRY |
| Отримано | 419 000 TRY |
| Курсова різниця (дохід) | 7 000 TRY |
Для продавця: позитивна курсова різниця під час отримання оплати є доходом. Оскільки ця різниця вважається збільшенням ціни первісної операції, вона оподатковується ПДВ (KDV), і продавець виставляє покупцеві рахунок-фактуру на курсову різницю. До рахунку-фактури на курсову різницю застосовується ставка ПДВ первісної операції. Для розрахунку: Рахунок-фактура на курсову різницю
Для покупця: якщо на момент оплати курс зріс, негативна курсова різниця є витратою; ПДВ у рахунку-фактурі продавця на курсову різницю можна зарахувати.
Якщо курс знизився, ситуація протилежна: у продавця виникає негативна курсова різниця. У такому разі питання, чи виставляє покупець продавцеві рахунок-фактуру на різницю в ціні, оцінюється відповідно до договору та практики між сторонами.
3. Кінець періоду: валютна переоцінка
На кінець року (і на кінець періодів авансового податку) відкриті валютні статті балансу переоцінюються:
- Валютні каса та банківські рахунки,
- Валютна дебіторська та кредиторська заборгованість,
- Валютні кредити, видані та отримані аванси.
Відповідно до Закону про податкову процедуру ці статті оцінюються за курсом купівлі валюти TCMB на дату оцінки; різниця, що виникає, є прибутком або збитком цього періоду. Різниця від оцінки не потребує рахунку-фактури і не створює ПДВ, оскільки жодна зустрічна оплата не переходить з рук у руки. Курси на кінець періодів на сайті в одній таблиці: Курси для оцінки на кінець періоду · Розрахунок: Валютна переоцінка
Дорогоцінні метали, як-от золото та срібло, також оцінюються за біржовою ціною: Переоцінка дорогоцінних металів
Рахунки
| Ситуація | Рахунок |
|---|---|
| Позитивна курсова різниця (дохід) | 646 Доходи від курсових різниць |
| Негативна курсова різниця (витрата) | 656 Втрати від курсових різниць |
| Негативні курсові різниці за кредитами | Обліковуються як фінансові витрати; окремо оцінюються для обмеження фінансових витрат |
| Курсові різниці за кредитами в інвестиційний період | Залежно від умов можуть включатися до вартості |
Обмеження фінансових витрат: Обмеження фінансових витрат
Поширені помилки
- Виставлення рахунку-фактури на курсову різницю за оцінкою на кінець періоду. Різниця від оцінки не підлягає оформленню рахунком-фактурою.
- Невиставлення рахунку-фактури на курсову різницю під час отримання оплати. Курсову різницю на користь продавця необхідно оформити рахунком-фактурою з ПДВ.
- Неправильна оцінка авансів. Оцінка отриманих і виданих авансів за замовленнями може давати різні результати залежно від характеру авансу; оберіть послідовний метод і задокументуйте його.
- Змішування різних типів курсів. Такі невідповідності, як використання курсу готівкової валюти для обліку та курсу купівлі валюти для оцінки, ускладнюють звірку.
Правова підстава: Закон про податкову процедуру № 213, ст. 215, 280; Закон про ПДВ № 3065, ст. 24 і 35; Загальне комюніке щодо застосування ПДВ.