해외 고용주가 외화로 지급하는 급여의 소득세 비과세
해외 고용주로부터 외화로 받는 급여에 대한 GVK 제23조 제14호 비과세를 다룹니다. 적용 대상, 다섯 가지 요건과 증빙 서류, 적용되지 않는 경우, 계산 사례, 인지세, 신고, 이중과세와 SGK 측면을 정리했습니다.
원격근무가 확산되면서 튀르키예에 살면서 해외 회사의 급여대장에 올라 일하는 사람이 늘고 있습니다. 이들의 첫 질문은 대개 같습니다. 내 급여는 튀르키예에서 과세됩니까? 소득세법 제23조 제14호는 일정한 요건 아래 이러한 급여를 소득세에서 비과세합니다. 실무에서 "해외 급여 비과세"로 알려진 이 규정은 새로운 것이 아니지만, 요건이 엄격하게 해석되며 요건 하나라도 어기면 비과세 전체를 잃습니다.
규정과 연혁
이 조항은 법률 제3239호 제42조(RG 11.12.1985, 제18955호)로 소득세법에 추가되었습니다. 소득세 일반고시(제147호)(RG 09.02.1986, 제19014호)는 이 비과세가 01.01.1986 이후 외화로 지급되는 급여에 적용된다고 설명합니다.
이 규정에 따르면 법정 본점과 사업의 실질적 관리장소가 튀르키예에 있지 않은 제한 납세의무자인 고용주가 튀르키예 밖에서 얻은 수익으로 직원에게 외화로 지급하는 급여는 소득세가 비과세됩니다. 법률 제6728호(RG 09.08.2016, 제29796호)가 지역본부에 관한 두 번째 목을 추가했기 때문에, 기본 규정은 현재 (a)목으로 불립니다.
누가 적용받습니까?
이 비과세는 직원이 누구인지가 아니라 고용주와 지급의 성격을 봅니다. 고시 제147호에 따르면 급여를 받는 사람이 무제한 납세의무자인지 제한 납세의무자인지는 중요하지 않습니다. 따라서 튀르키예에 사는 튀르키예 국민과 외국인 모두 같은 요건으로 적용받을 수 있습니다. 국세청(GİB) 유권해석에서 비과세가 적용된 대표적인 경우는 다음과 같습니다.
- 해외 회사와 근로계약을 맺고 재택근무하는 사람,
- 튀르키예에서 상업 활동을 하지 않고 경비를 해외 본사가 부담하는 대표사무소 및 연락사무소의 직원,
- 국제기구가 튀르키예에 둔 비영리 사무소의 직원.
비과세 요건
GİB 유권해석은 다음 요건을 모두 함께 충족할 것을 요구합니다.
| 요건 | 의미 | 증빙 방법 |
|---|---|---|
| 고용주의 법정 본점과 사업의 실질적 관리장소가 튀르키예에 없을 것 | 고용주가 제한 납세의무자이며, 튀르키예에 회사, 지점 또는 관리장소가 없음 | 해외 상업등기 기록, 정관 |
| 고용주가 튀르키예에서 수익을 창출하는 활동을 하지 않을 것 | 튀르키예에서 매출, 용역 또는 프로젝트 수입을 얻지 않음 | 고용주의 활동 확인서, 튀르키예에 사업장이 없다는 진술서 |
| 지급액이 급여일 것 | 직원이 근로계약으로 고용주에게 종속되어 그 지시에 따라 일함 | 서면 근로계약서, 해외에서 발행한 급여명세서 |
| 급여가 고용주의 해외 수익에서 외화로 지급될 것 | 돈이 튀르키예 내 원천이 아니라 해외 수익에서 나옴 | 해외에서 외화로 송금되었음을 보여 주는 은행 영수증 |
| 급여가 튀르키예에서 비용으로 계상되지 않을 것 | 급여가 튀르키예 내 회사나 지점의 소득에서 공제되거나 재청구되지 않음 | 튀르키예의 그룹 회사에 인보이스나 비용 재청구를 하지 않는다는 확인서 |
요건 하나라도 어기면 급여의 일부가 아니라 전부에 대해 비과세를 잃습니다. 급여 과세의 일반 규칙: 근로소득 과세
적용되지 않는 경우
- 인보이스를 발행하는 사람. 비과세는 근로계약에 따른 급여에만 적용됩니다. 해외 고객에게 자유직업 영수증이나 인보이스를 발행하는 사람의 소득은 자유직업소득이며, 이 경우 서비스 수출 소득 공제를 검토합니다. 서비스 수출: 부가가치세와 소득 공제
- 튀르키예에서 프로젝트를 수행하는 고용주. GİB는 튀르키예에서 수행하는 프로젝트를 위해 해외에서 자금을 대는 급여는 튀르키예와 무관한 고용주의 해외 수익에서 지급되는 것이 아니므로 비과세를 적용받을 수 없다고 판단했습니다.
- 튀르키예 회사에 재청구되는 급여. 모회사가 지급한 급여를 튀르키예 자회사에 인보이스로 청구하거나 그 소득에서 공제하면 비과세가 적용되지 않습니다.
- 튀르키예 리라로 지급하는 경우. 고용주가 튀르키예 리라로 송금하면 외화 요건을 충족하지 못합니다.
- 튀르키예의 고용주가 해외로 파견한 직원. 이는 별도의 규칙이 적용되는 다른 경우입니다. 직원 해외 파견
유사한 규정과의 차이
| 규정 | 적용 대상 | 주요 차이 |
|---|---|---|
| GVK 23/14 (a) | 해외의 제한 납세의무자인 고용주에게 고용된 급여 근로자 | 고용주가 튀르키예에서 활동하지 않아야 함 |
| GVK 23/14 (b) | 통상부의 허가를 받아 설립된 지역본부에서 그 허가 범위 내에서 일하는 직원 | 지역본부의 허가와 활동 범위가 필요하며, 적용 방법은 고시 제293호에 설명되어 있음 |
| GVK 89/13 서비스 수출 공제 | 해외 고객에게 서비스를 제공하는 개인사업자와 자유직업 종사자 | 비과세가 아니라 신고서에서 적용하는 소득 공제임 |
계산 사례
사례의 금액은 가정입니다. 연간 신고서에서 튀르키예 리라로 환산할 때는 현재 환율을 확인하십시오. 환율 계산기
사례 1: 요건을 충족하는 원격근무 직원
Ayşe는 이스탄불에 살면서 튀르키예에서 아무런 활동을 하지 않는 독일 회사와 근로계약을 맺고 원격으로 일합니다. 회사는 매달 독일 계좌에서 Ayşe의 튀르키예 외화 계좌로 4,000 EUR를 보내며, 급여를 튀르키예의 누구에게도 재청구하지 않습니다.
- 연간 급여: 4,000 EUR × 12 = 48,000 EUR
- 튀르키예 소득세: 비과세
- 이 급여에 대한 연간 신고서: 제출하지 않음
사례 2: 튀르키예에 고객이 있는 고용주
같은 회사가 튀르키예의 고객에게 소프트웨어를 판매하기 시작하고 Ayşe의 업무를 이 고객 프로젝트에 연결합니다. 고용주가 이제 튀르키예에서 수익을 창출하는 활동을 하게 되었으므로 비과세를 잃습니다. 급여가 튀르키예에서 원천징수되지 않았으므로 연간 신고서로 신고합니다.
- 연간 급여: 48,000 EUR
- 가정한 평균 환율: 1 EUR = 45 TL
- 신고할 급여: 48,000 × 45 = 2,160,000 TL
세액은 근로소득 세율표로 계산합니다. 급여를 튀르키예의 급여대장으로 지급했을 경우의 실수령액과 비교하려면: 급여 계산기 · 연간 소득세 신고서
사례 3: 인보이스를 발행하는 소프트웨어 개발자
Mehmet은 미국 회사에 매달 3,000 USD의 인보이스를 발행하며 근로계약은 없습니다. 그의 소득은 급여가 아니라 자유직업소득이므로 비과세가 적용되지 않습니다. Mehmet은 납세자로 등록하고 SGK상 4/b 적용 대상이 되며, 요건을 충족하면 서비스 수출 소득 공제를 이용할 수 있습니다.
인지세, 신고와 이중과세
- 인지세: GİB는 비과세 요건을 충족하는 급여 지급에 대해서는 인지세도 부과하지 않는다고 밝혔습니다.
- 신고: 비과세 대상 급여는 원천징수 대상이 아니며 신고하지 않습니다. 비과세를 잃으면 원천징수 없이 해외에서 받은 급여를 연간 신고서로 신고합니다.
- 이중과세: 조세조약은 원칙적으로 튀르키예에 살면서 튀르키예에서 일하는 사람의 급여에 대한 과세권을 튀르키예에 부여하며, 고용주의 국가에는 과세권을 인정하지 않습니다. GİB는 핀란드와의 조약에 관한 유권해석에서 이 경우 튀르키예 국내법에 따라 과세한다고 밝혔습니다. 고용주의 국가에서 세금을 원천징수했다면 환급을 위해 튀르키예의 거주자 증명서가 필요할 수 있습니다. 이중과세 방지와 해외 지급 · 이중과세방지협약과 거주자 증명서
SGK 측면
소득세 비과세가 사회보장 의무를 없애지는 않습니다. 요약하면 다음과 같습니다.
- 4/a: 튀르키예에서 근로계약에 따라 일하는 사람은 원칙적으로 4/a 적용 대상이며, 신고는 고용주의 의무입니다. 튀르키예에 등록된 사업장이 없는 해외 고용주의 경우 이 신고가 자동으로 이루어지지 않으며, 고용주가 튀르키예에 사업장을 등록하면 세금 요건에도 영향을 줄 수 있습니다.
- 사회보장협정: 협정 체결국에서 일시 파견된 직원은 파견 증명서로 본국의 보험을 유지할 수 있습니다. 튀르키예에서 일하는 외국인의 사회보장
- 임의가입 보험: SGK에 따르면 튀르키예에 거주하는 18세 이상으로서 의무보험 가입 대상이 되는 방식으로 일하지 않는 사람은 신청할 수 있습니다. 근로계약에 따라 일하는 사람이 이 방법을 이용할 수 있는지는 구체적 사안별로 SGK 지방사무소에 확인해야 합니다.
- 4/b: 납세자로 등록한 자영업자에게만 적용되며, 급여 근로자에게는 적용되지 않습니다.
외국 회사가 튀르키예에서 직원을 고용하는 방법: 회사 없이 튀르키예에서 직원 고용(EoR)
보관해야 할 서류
- 서명한 근로계약서와 부속 서류,
- 고용주의 해외 등기 기록과 주소,
- 고용주가 튀르키예에서 수익을 창출하는 활동이나 사업장이 없다고 밝힌 확인서,
- 해외에서 발행한 급여명세서 또는 지급 명세서,
- 각 지급액이 해외에서 외화로 들어왔음을 보여 주는 은행 영수증,
- 급여를 튀르키예 회사에 재청구하지 않는다는 확인서,
- SGK 파견 증명서와 유권해석이 있다면 그 서류.
자주 묻는 질문
튀르키예에 사는 외국인입니다. 적용받을 수 있습니까?
네. 고시에 따르면 직원이 무제한 납세의무자인지 제한 납세의무자인지는 중요하지 않으며, 기준은 고용주와 지급입니다.
급여가 튀르키예의 제 계좌에 외화로 들어온 뒤 제가 환전합니다. 문제가 됩니까?
요건은 고용주가 외화로 지급하는 것입니다. 외화로 받은 금액을 나중에 튀르키예 리라로 환전해도 지급의 성격은 바뀌지 않습니다. 그러나 고용주가 튀르키예 리라로 송금하면 요건을 어기게 됩니다.
프리랜서로 일합니다. 비과세를 적용받을 수 있습니까?
아니요. 비과세는 급여에만 적용됩니다. 인보이스를 발행하는 소득은 자유직업소득이므로 서비스 수출 소득 공제를 검토해야 합니다.
외국 회사의 튀르키예 내 관리자입니다. 무엇이 달라집니까?
근로계약에 따른 관리자의 보수도 급여이며 같은 요건이 적용됩니다. 다만 관리자가 튀르키예에서 회사를 대리해 계약을 체결하거나 고객을 찾으면 고용주가 튀르키예에 사업장이나 활동을 가진 것으로 판단될 수 있습니다. 이 경우 미리 유권해석을 신청하는 것이 좋습니다.
연간 신고서를 제출해야 합니까?
비과세 대상 급여는 신고하지 않습니다. 요건 중 하나라도 어기면 원천징수 없이 해외에서 받은 급여를 연간 신고서로 신고합니다.
고용주의 국가에서도 세금을 원천징수합니다. 어떻게 해야 합니까?
업무를 튀르키예에서 수행한다면 조세조약은 원칙적으로 과세권을 튀르키예에 부여합니다. 상대국에서 원천징수된 세금을 환급받으려면 그 나라의 규칙과 튀르키예에서 발급받는 거주자 증명서를 확인해야 합니다.
인지세를 내야 합니까?
GİB는 비과세 요건을 충족하는 급여 지급에 대해서는 인지세도 부과하지 않는다고 밝혔습니다.
확실하지 않으면 어떻게 해야 합니까?
국세청에 유권해석(özelge)을 신청할 수 있습니다. 유권해석은 신청인과 신청서에 적힌 사실관계에 대해서만 구속력 있는 해석을 제공합니다.
법적 근거: 소득세법 제193호 제23조 제14호; 소득세 일반고시(제147호) 및 (제293호); 인지세법 제488호; 사회보험 및 일반건강보험법 제5510호 제4조 및 제50조.