Податковий номер іноземця, повне й обмежене податкове зобов’язання
Для іноземців, які живуть або інвестують у Туреччині: податковий ідентифікаційний номер, критерії резидентства, відмінність між повним та обмеженим податковим зобов’язанням, винятки, оподаткування за видами доходу, обов’язок подання декларації та зв’язок з угодами про уникнення подвійного оподаткування.
Перше, що потрібно іноземцю, який орендує житло, відкриває банківський рахунок, засновує компанію чи купує нерухомість у Туреччині, — це податковий номер. Друге питання важливіше: з яких доходів Туреччина оподатковуватиме цю особу?
1. Податковий номер
| Ситуація | Податковий номер |
|---|---|
| Має дозвіл на проживання в Туреччині | Як податковий номер використовується ідентифікаційний номер іноземця, що починається з 99 |
| Немає дозволу на проживання | Податковий ідентифікаційний номер отримують за паспортом у будь-якій податковій інспекції або через онлайн-сервіси Управління доходів |
| Буде учасником або керівником компанії | Податковий номер потрібно отримати до заснування |
Отримання податкового номера не робить особу платником податків автоматично. Він слугує ідентифікаційним номером для банківських рахунків, свідоцтв про право власності, транспортних засобів і договорів на комунальні послуги.
2. Повне чи обмежене податкове зобов’язання?
У турецькій системі податку на доходи значення має не громадянство особи, а те, чи вважається вона резидентом Туреччини.
Вважаються резидентами Туреччини (повне податкове зобов’язання):
- Особи, місце проживання яких знаходиться в Туреччині,
- Особи, які перебувають у Туреччині безперервно понад шість місяців протягом календарного року. Тимчасові виїзди не переривають строк перебування.
Не вважаються резидентами навіть у разі перебування понад шість місяців:
- Підприємці, науковці, експерти, посадовці, представники преси та кореспонденти, які прибувають до Туреччини для виконання конкретної тимчасової роботи,
- Особи, які прибувають для лікування, відпочинку, навчання або з туристичною метою.
| Повне податкове зобов’язання | Обмежене податкове зобов’язання | |
|---|---|---|
| Оподатковуваний дохід | Увесь дохід, отриманий у Туреччині та за кордоном | Лише дохід, отриманий у Туреччині |
| Податок, сплачений за кордоном | За певних умов може бути зарахований у рахунок турецького податку | — |
| Угода про уникнення подвійного оподаткування | Правила угоди також застосовуються для визначення резидентства | Угода може обмежувати право Туреччини на оподаткування |
Для осіб, які вважаються резидентами і Туреччини, і іншої країни, пріоритетну країну визначають за критеріями угоди про уникнення подвійного оподаткування (постійне житло, центр життєвих інтересів, громадянство): Угоди про уникнення подвійного оподаткування та довідка про резидентство
3. Обмежене податкове зобов’язання за видами доходу
| Дохід | Оподаткування |
|---|---|
| Зарплата від роботодавця в Туреччині | Утримує роботодавець; у більшості випадків декларація не потрібна: Калькулятор зарплати |
| Дохід від оренди житла | Якщо орендар не утримує податок, дохід декларують у річній декларації; суму звільнення для платників з обмеженою відповідальністю оцінюють окремо: Декларування доходу від оренди |
| Дохід від комерційної оренди | Утримує орендар (підприємство): Утримання з орендної плати |
| Дивіденди від турецької компанії | Утримує компанія; за угодою ставка може бути нижчою: Дивіденди |
| Відсотки за банківськими депозитами | Утримує банк; декларація не потрібна |
| Дохід від продажу нерухомості | Для нерухомості, проданої протягом певного строку, приріст вартості декларують |
| Професійна діяльність у Туреччині | Утримання і, якщо потрібно, подання декларації |
Чи отримано дохід у Туреччині, визначають за такими критеріями, як виконання або використання роботи в Туреччині.
4. Декларування та сплата
- Для доходу, що потребує декларування, річну декларацію з податку на доходи подають у березні: Річна декларація з податку на доходи
- Для деяких доходів платників з обмеженою відповідальністю (наприклад, випадкових доходів) подають окрему декларацію.
- Рекомендується погасити податкові борги до виїзду з Туреччини.
5. Поширені ситуації
«Я купив житло в Туреччині й здаю його в оренду.» Дохід від оренди оподатковується в Туреччині; перевірмо разом, чи потрібно подавати декларацію.
«Я працюю дистанційно на компанію за кордоном і живу в Туреччині.» Якщо ви перебуваєте тут понад шість місяців, ви можете стати повним платником податків, і ця зарплата може оподатковуватися в Туреччині. Це впливає на обов’язки як ваші, так і вашого роботодавця за кордоном.
«Я учасник і керівник турецької компанії.» Статус учасника та керівника також порушує питання соціального страхування та дозволу на роботу: Заснування компанії іноземцями
Наша пов’язана послуга: Іноземні інвестори
Правова підстава: Закон про податок на доходи № 193, ст. 3, 4, 5, 6, 7, 94, 101 і 123; Закон про податкову процедуру № 213, ст. 8.