الأرقام الضريبية للأجانب، والمسؤولية الضريبية الكاملة والمحدودة
للأجانب المقيمين أو المستثمرين في تركيا: رقم التعريف الضريبي، ومعايير الإقامة، والفرق بين المسؤولية الضريبية الكاملة والمحدودة، والاستثناءات، والضريبة بحسب نوع الدخل، والتزامات الإقرار، والصلة باتفاقيات منع الازدواج الضريبي.
أول ما يحتاجه الأجنبي الذي يستأجر منزلاً أو يفتح حساباً مصرفياً أو يؤسس شركة أو يشتري عقاراً في تركيا هو الرقم الضريبي. والسؤال الثاني أهم: على أي دخل ستفرض تركيا الضريبة على هذا الشخص؟
1. الرقم الضريبي
| الحالة | الرقم الضريبي |
|---|---|
| لديه تصريح إقامة في تركيا | يُستخدم رقم هوية الأجنبي الذي يبدأ بـ 99 رقماً ضريبياً |
| لا يملك تصريح إقامة | يُستخرج رقم تعريف ضريبي بجواز السفر من أي مكتب ضرائب أو من الخدمات الإلكترونية لإدارة الإيرادات |
| سيكون شريكاً أو مديراً في شركة | يجب استخراج رقم ضريبي قبل التأسيس |
استخراج الرقم الضريبي لا يجعل الشخص مكلَّفاً تلقائياً. فهو يقوم مقام رقم تعريف للحسابات المصرفية وسندات الملكية والمركبات واشتراكات المرافق.
2. مكلَّف بمسؤولية كاملة أم محدودة؟
في نظام ضريبة الدخل التركي، ليس المهم جنسية الشخص بل ما إذا كان يُعد مقيماً في تركيا.
يُعد مقيماً في تركيا (مكلَّف بمسؤولية كاملة):
- من يكون موطنه في تركيا،
- من يقيم في تركيا بصورة متصلة أكثر من ستة أشهر في السنة التقويمية. ولا تقطع حالات الغياب المؤقت مدة الإقامة.
لا يُعد مقيماً حتى لو أقام أكثر من ستة أشهر:
- رجال الأعمال والعلماء والخبراء والموظفون وأعضاء الصحافة والمراسلون الذين يأتون إلى تركيا لعمل محدد ومؤقت،
- من يأتون للعلاج الطبي أو الراحة أو الدراسة أو السياحة.
| المكلَّف بمسؤولية كاملة | المكلَّف بمسؤولية محدودة | |
|---|---|---|
| الدخل الخاضع للضريبة | كل الدخل المكتسب في تركيا والخارج | الدخل المكتسب في تركيا فقط |
| الضريبة المدفوعة في الخارج | يمكن خصمها من الضريبة التركية بشروط معينة | — |
| اتفاقية منع الازدواج الضريبي | تسري قواعد الاتفاقية أيضاً في تحديد الإقامة | قد تحدّ الاتفاقية من حقوق تركيا في فرض الضريبة |
للأشخاص الذين يُعاملون كمقيمين في تركيا وفي بلد آخر معاً، تُحدَّد أولوية البلد بالمعايير الواردة في اتفاقية منع الازدواج الضريبي (المسكن الدائم، مركز المصالح الحيوية، الجنسية): اتفاقيات منع الازدواج وشهادة الإقامة
3. المكلَّفون بمسؤولية محدودة بحسب نوع الدخل
| الدخل | الضريبة |
|---|---|
| الأجور من صاحب عمل في تركيا | يستقطع صاحب العمل؛ وفي معظم الحالات لا يلزم إقرار: حاسبة الراتب |
| دخل إيجار المساكن | إذا لم يستقطع المستأجر، يُصرَّح به في إقرار سنوي؛ ويُقيَّم مبلغ الإعفاء بشكل منفصل للمكلَّفين بمسؤولية محدودة: إقرار دخل الإيجار |
| دخل الإيجار التجاري | يستقطع المستأجر (المنشأة): استقطاع الإيجار |
| الأرباح الموزعة من شركة تركية | تستقطع الشركة؛ وقد تكون النسبة أقل بموجب اتفاقية: الأرباح الموزعة |
| فوائد الودائع المصرفية | يستقطع المصرف؛ ولا يلزم إقرار |
| الأرباح من بيع العقارات | للعقار المبيع خلال مدة معينة، يُصرَّح بأرباح رأس المال |
| النشاط المهني في تركيا | الاستقطاع، وتقديم الإقرار إن لزم |
يُحدَّد ما إذا كان الدخل مكتسباً في تركيا بمعايير مثل أداء العمل أو الانتفاع به في تركيا.
4. الإقرار والدفع
- للدخل الذي يتطلب إقراراً، يُقدَّم إقرار ضريبة الدخل السنوي في مارس: إقرار ضريبة الدخل السنوي
- لبعض دخول المكلَّفين بمسؤولية محدودة (كالمكاسب العرضية مثلاً)، يُقدَّم إقرار خاص.
- يُستحسن تسوية الديون الضريبية قبل مغادرة تركيا.
5. حالات شائعة
«اشتريت منزلاً في تركيا وأجّرته.» يخضع دخل الإيجار للضريبة في تركيا؛ دعنا نتحقق معاً مما إذا كان الإقرار لازماً.
«أعمل عن بُعد لشركة في الخارج وأعيش في تركيا.» إذا أقمت أكثر من ستة أشهر، فقد تكون مكلَّفاً بمسؤولية كاملة وقد يخضع هذا الأجر للضريبة في تركيا. وهذا يؤثر في التزاماتك والتزامات صاحب عملك في الخارج معاً.
«أنا شريك ومدير في شركة تركية.» كونك شريكاً ومديراً يثير أيضاً مسائل الضمان الاجتماعي وتصريح العمل: تأسيس الشركات للأجانب
خدمتنا ذات الصلة: المستثمرون الأجانب
الأساس القانوني: قانون ضريبة الدخل رقم 193 المواد 3 و4 و5 و6 و7 و94 و101 و123؛ قانون الإجراءات الضريبية رقم 213 المادة 8.