اتفاقيات منع الازدواج الضريبي وشهادة الإقامة الضريبية
كيف تعمل اتفاقيات تركيا لمنع الازدواج الضريبي، ودور شهادة الإقامة الضريبية، والاستقطاع على المدفوعات إلى الخارج، والحصول على شهادة إقامة من تركيا، وخصم الضريبة المدفوعة في الخارج، ومفهوم المنشأة الدائمة، والخطوات العملية.
عندما تدفع شركة تركية أتعاباً لمستشار ألماني، أو يتلقى شخص مقيم في تركيا أرباحاً من شركته في المملكة المتحدة، قد تطالب الدولتان كلتاهما بالضريبة على الدخل نفسه. وتحدد اتفاقيات منع الازدواج الضريبي أي دولة يمكنها أخذ كم من الضريبة في هذه الحالات.
كيف تعمل الاتفاقيات؟
لتركيا اتفاقيات نافذة مع دول كثيرة. وتستند الاتفاقيات عادةً إلى النموذج الصادر عن OECD وتضع قواعد بحسب نوع الدخل:
| نوع الدخل | النهج العام في الاتفاقيات |
|---|---|
| الأرباح التجارية | تخضع للضريبة فقط في دولة إقامة الشركة؛ وإذا وُجدت منشأة دائمة في الدولة الأخرى، يجوز فرض الضريبة هناك على الأرباح المنسوبة إليها |
| أرباح الأسهم | يجوز لدولة المصدر أيضاً فرض الضريبة، لكن النسبة محدودة بالاتفاقية |
| الفوائد | تُحدّ ضريبة دولة المصدر بنسبة الاتفاقية |
| الإتاوات | تُحدّ ضريبة دولة المصدر بنسبة الاتفاقية |
| الخدمات الشخصية المستقلة | عادةً في دولة إقامة الشخص؛ وفي الدولة الأخرى أيضاً إذا وُجد مقر ثابت أو إقامة لمدة معينة |
| دخل العمل | يجوز للدولة التي يُؤدى فيها العمل فرض الضريبة؛ وهناك استثناءات كقاعدة 183 يوماً |
| دخل العقارات | يجوز فرض الضريبة عليه في الدولة التي يقع فيها العقار |
تُطبَّق أحكام الاتفاقية قبل أحكام التشريعات التركية؛ لكن الاتفاقية لا تنشئ عبئاً ضريبياً، بل تحدّ منه فقط.
عند الدفع إلى الخارج
عندما تدفع شركة في تركيا أتعاباً أو رسوم ترخيص أو فوائد أو أرباحاً لشخص في الخارج، تُجري الاستقطاع وفق التشريعات التركية. ولتطبيق نسبة الاتفاقية الأقل أو عدم الاستقطاع أصلاً:
- يُحصل على أصل شهادة الإقامة الضريبية التي حصل عليها المستفيد من السلطة المختصة في بلده أو صورة مصدّقة منها، مع ترجمة تركية.
- يجب أن تكون الشهادة سارية للسنة التقويمية التي يتم فيها الدفع؛ ويجب تجديدها كل عام.
- تُحفظ الشهادة في ملف الشركة التركية وتُقدَّم عند التدقيق.
إذا لم توجد شهادة، تُطبَّق النسبة الواردة في التشريعات التركية؛ وإذا حُصل على شهادة لاحقاً، يجوز طلب رد الضريبة المستقطعة الزائدة.
للحالات الخاصة كرسوم الإعلانات المدفوعة لمنصات في الخارج: فواتير الإعلانات الأجنبية · استقطاع الإعلانات الأجنبية
وفوق ذلك، إذا استُخدمت الخدمة في تركيا، يجب التصريح بضريبة القيمة المضافة بالتكليف العكسي؛ وهذا مستقل عن الاتفاقية.
الحصول على شهادة إقامة ضريبية من تركيا
يمكن للشركة أو الشخص المقيم في تركيا الحصول على شهادة إقامة ضريبية من الإدارة الضريبية التركية لتخفيض استقطاع الدولة الأخرى على الدخل المحقق في الخارج. ويُقدَّم الطلب عبر الخدمات الإلكترونية لإدارة الإيرادات أو مكتب الضرائب المسجَّل فيه المكلف. وقد تطلب الدولة الأخرى أيضاً تصديق نموذجها الخاص من الإدارة الضريبية التركية.
خصم الضريبة المدفوعة في الخارج
يجوز للمكلفين كامل التكليف خصم الضرائب المدفوعة في الخارج على الدخل المحقق في الخارج والمصرَّح به في تركيا، بشروط معينة وفي حدود الضريبة التركية المنسوبة إلى ذلك الدخل. ويجب توثيق الضريبة المدفوعة في الخارج.
خطر المنشأة الدائمة
إذا كان للشركة الأجنبية مكان دائم أو ممثل أو مشروع طويل الأمد في تركيا، فقد يُعد أن منشأة دائمة نشأت في تركيا. وفي هذه الحالة تخضع الأرباح المنسوبة إليها للضريبة في تركيا. والخطر نفسه قائم في أنشطة الشركات التركية في الخارج: إرسال عامل إلى الخارج
خطوات عملية
- هل توجد اتفاقية مع الدولة الأخرى، وهل هي نافذة؟
- ما نوع الدخل وفق الاتفاقية؟
- هل حُصل على شهادة إقامة ضريبية، وهل هي سارية للسنة؟
- هل طُبِّقت نسبة الاستقطاع بشكل صحيح وصُرِّح بها في إقرار الاستقطاع؟ حاسبة الاستقطاع
- هل تلزم ضريبة القيمة المضافة بالتكليف العكسي؟
خدمتنا في المسائل الضريبية الدولية: الازدواج الضريبي
الأساس القانوني: قانون ضريبة الدخل رقم 193 المادتان 94 و123؛ قانون ضريبة الشركات رقم 5520 المادتان 30 و33؛ الاتفاقيات الثنائية لمنع الازدواج الضريبي؛ الدستور المادة 90.