Соглашения об избежании двойного налогообложения и сертификат резидентства
Как работают соглашения Турции об избежании двойного налогообложения, роль сертификата резидентства, удержание при выплатах за рубеж, получение сертификата резидентства в Турции, зачёт налога, уплаченного за рубежом, понятие постоянного представительства и практические шаги.
Когда турецкая компания платит гонорар немецкому консультанту или человек, живущий в Турции, получает дивиденды от своей компании в Великобритании, обе страны могут претендовать на налог с одного и того же дохода. Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) определяют, какая страна сколько налога может взять в таких случаях.
Как работают соглашения?
У Турции действуют соглашения со многими странами. Обычно они основаны на модельной конвенции ОЭСР и устанавливают правила по видам дохода:
| Вид дохода | Общий подход в соглашениях |
|---|---|
| Прибыль от предпринимательства | Облагается только в стране резидентства компании; при наличии постоянного представительства в другой стране относимая к нему прибыль может облагаться там |
| Дивиденды | Страна источника тоже может облагать, но ставка ограничена соглашением |
| Проценты | Налог страны источника ограничен ставкой соглашения |
| Роялти | Налог страны источника ограничен ставкой соглашения |
| Независимые личные услуги | Обычно в стране резидентства лица; также в другой стране при наличии постоянной базы или пребывания определённой длительности |
| Доход от работы по найму | Облагать может страна, где выполняется работа; есть исключения, например правило 183 дней |
| Доход от недвижимости | Может облагаться в стране нахождения имущества |
Положения соглашений применяются приоритетно по отношению к турецкому законодательству; однако соглашение не создаёт налоговую нагрузку, а только ограничивает её.
При выплатах за рубеж
Когда компания в Турции платит лицу за рубежом гонорары, лицензионные платежи, проценты или дивиденды, она производит удержание по турецкому законодательству. Чтобы применить более низкую ставку соглашения или не удерживать вовсе:
- Получается оригинал или заверенная копия сертификата резидентства, полученного получателем у компетентного органа своей страны, с переводом на турецкий.
- Сертификат должен действовать на календарный год выплаты; его нужно обновлять каждый год.
- Сертификат хранится в деле турецкой компании и предъявляется при проверке.
Если сертификата нет, применяется ставка турецкого законодательства; если сертификат получен позже, можно подать заявление о возврате излишне удержанного налога.
Для особых случаев, таких как оплата рекламы платформам за рубежом: Счета за иностранную рекламу · Удержание по иностранной рекламе
Кроме того, если услуга используется в Турции, нужно задекларировать НДС по обратному начислению; это не зависит от СИДН.
Получение сертификата резидентства в Турции
Компания или лицо — резидент Турции может получить сертификат резидентства в турецкой налоговой администрации, чтобы снизить удержание другой страны с дохода, полученного за рубежом. Заявление подаётся через онлайн-сервисы Налоговой администрации или в налоговую инспекцию, где зарегистрирован налогоплательщик. Другая страна может также потребовать заверить у турецкой налоговой администрации свою форму.
Зачёт налога, уплаченного за рубежом
Налогоплательщики с полной обязанностью могут при определённых условиях засчитать налоги, уплаченные за рубежом с дохода, полученного за рубежом и задекларированного в Турции, в пределах турецкого налога, приходящегося на этот доход. Налог, уплаченный за рубежом, должен быть подтверждён документами.
Риск постоянного представительства
Если у иностранной компании есть в Турции постоянное место, представитель или долгосрочный проект, может считаться, что в Турции возникло постоянное представительство. Тогда относимая к нему прибыль облагается в Турции. Тот же риск касается деятельности турецких компаний за рубежом: Направление сотрудника за рубеж
Практические шаги
- Есть ли соглашение с другой страной и действует ли оно?
- К какому виду дохода относится выплата по соглашению?
- Получен ли сертификат резидентства и действует ли он на этот год?
- Правильно ли применена ставка удержания и задекларирована ли она в декларации по удержанию? Калькулятор удержания
- Требуется ли НДС по обратному начислению?
Наша услуга по международным налоговым вопросам: Двойное налогообложение
Правовая основа: Закон о подоходном налоге № 193 ст. 94 и 123; Закон о налоге на прибыль № 5520 ст. 30 и 33; двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения; Конституция ст. 90.