Экспорт услуг: освобождение от НДС и вычет дохода, повышенный до 100% в 2026 году
Условия освобождения от НДС при экспорте услуг, критерий «использования за рубежом», вычет дохода от экспорта услуг по подоходному налогу и налогу на прибыль, его сфера, условия, расчёт, документы и частые ошибки.
Для бизнеса, разрабатывающего ПО, занимающегося дизайном или оказывающего удалённые услуги зарубежным компаниям, Турция предлагает два важных стимула: освобождение от НДС и вычет дохода. Указом Президента от 30 апреля 2026 года ставка вычета дохода повышена с 80% до 100%.
1. Освобождение от НДС
Чтобы услуга считалась экспортом, должны одновременно выполняться два условия:
- Услуга должна оказываться клиенту за рубежом.
- Услуга должна использоваться за рубежом.
«Использование за рубежом» означает, что результат услуги используется за рубежом. Например, разработка мобильного приложения, которое иностранная компания использует только за рубежом, подпадает под освобождение; работа для турецкого филиала иностранной компании — нет.
| Пример | Освобождено? |
|---|---|
| Разработка ПО для немецкой компании для её продуктов в Германии | Да |
| Архитектурный проект для клиента из США, реализуемый в США | Да |
| Инженерные услуги для завода иностранной компании в Турции | Нет |
| Проживание в Турции, предоставленное лицу из-за рубежа | Нет (используется в Турции) |
Счёт выставляется без НДС; НДС, который нельзя принять к вычету из-за освобождения, можно вернуть: Освобождение от НДС и возврат при экспорте
2. Вычет дохода
Сфера
Доход от следующих услуг, оказанных лицам — резидентам других стран и используемых только за рубежом:
- Архитектура, инжиниринг, дизайн, ПО,
- Медицинская отчётность, ведение учёта, колл-центры,
- Тестирование продукции, сертификация, обработка данных, анализ данных, хранение данных,
- Образовательные и медицинские услуги, оказываемые нерезидентам с разрешения или под надзором соответствующих министерств.
Ставка
100% для дохода за 2026 и последующие отчётные периоды (80% в предыдущих периодах). Вычет применяется в декларации: для плательщиков налога на прибыль — по Закону о налоге на прибыль, для ИП и лиц свободных профессий — по Закону о подоходном налоге.
Условия
- Услуга должна оказываться лицам или организациям, не являющимся резидентами Турции; услуги компаниям в свободных экономических зонах в сферу не входят.
- Услуга должна использоваться только за рубежом.
- Доход должен быть переведён в Турцию до срока подачи декларации.
- Доход от экспорта услуг нужно учитывать отдельно от другой деятельности.
Расчёт
Вычет применяется к доходу, полученному после вычета связанных расходов из выручки от экспорта услуг, а не ко всей выручке. Он не может превышать общий задекларированный доход; сумма, которую не удалось вычесть, на следующий год не переносится.
| Сумма | |
|---|---|
| Выручка от экспорта услуг | 5 000 000 TRY |
| Связанные расходы | 3 000 000 TRY |
| Доход от экспорта услуг | 2 000 000 TRY |
| Вычет (100%) | 2 000 000 TRY |
| Налогооблагаемый доход от этой деятельности | 0 TRY |
Положение по минимальному налогу на прибыль нужно проверить отдельно: Внутренний минимальный налог на прибыль · Калькулятор налога на прибыль
3. Документы
- Письменный договор с зарубежным клиентом, где ясно указаны предмет услуги, способ передачи результата и место использования,
- Счета в иностранной валюте и банковские записи,
- Переписка, отчёты и документы о передаче результата услуги,
- Квитанции, подтверждающие поступление оплаты на банковский счёт в Турции.
Курсовые разницы по валютным поступлениям учитываются отдельно: Валютные операции и курсовые разницы · Конвертер валют
4. Частые ошибки
- Применение освобождения к услуге, оказанной для деятельности иностранного клиента в Турции,
- Применение вычета ко всей выручке,
- Оставление оплаты на счёте за рубежом,
- Отсутствие договоров и документов о передаче результата.
Наша поддержка бизнеса, экспортирующего услуги: Экспорт услуг
Правовая основа: Закон о НДС № 3065 ст. 11 и 12/2; Закон о подоходном налоге № 193 ст. 89/1-13; Закон о налоге на прибыль № 5520 ст. 10/1-ğ; Указ Президента № 11257 (Официальная газета 30.04.2026).