صادرات خدمات: معافیت مالیات بر ارزش افزوده و کسر درآمد که در 2026 به 100% رسید
شرایط معافیت مالیات بر ارزش افزوده صادرات خدمات، معیار «استفاده در خارج»، کسر درآمد صادرات خدمات در مالیات بر درآمد و مالیات شرکت‌ها، دامنه، شرایط، محاسبه، مستندسازی و اشتباهات رایج.
برای کسب‌وکارهایی که نرم‌افزار توسعه می‌دهند، طراحی می‌کنند یا به شرکت‌های خارج از کشور خدمات از راه دور ارائه می‌دهند، Türkiye دو مشوق مهم دارد: معافیت مالیات بر ارزش افزوده و کسر درآمد. با فرمان ریاست‌جمهوری مورخ 30 آوریل 2026، نرخ کسر درآمد از 80% به 100% افزایش یافت.
1. معافیت مالیات بر ارزش افزوده
برای اینکه خدمتی صادرات به شمار آید، دو شرط باید هر دو فراهم باشد:
- خدمت باید برای مشتری خارج از کشور ارائه شود.
- خدمت باید در خارج به کار رود.
«به کار رفتن در خارج» یعنی نتیجه خدمت در خارج استفاده شود. برای نمونه، توسعه اپلیکیشن موبایلی که شرکت خارجی فقط در خارج به کار می‌برد مشمول معافیت است؛ کاری که برای شعبه شرکت خارجی در Türkiye انجام شود نیست.
| مثال | معاف؟ |
|---|---|
| توسعه نرم‌افزار برای شرکتی آلمانی برای محصولاتش در آلمان | بله |
| پروژه معماری برای مشتری آمریکایی که در آمریکا اجرا شود | بله |
| خدمات مهندسی برای کارخانه شرکت خارجی در Türkiye | خیر |
| اقامتگاهی که در Türkiye به شخصی از خارج ارائه شود | خیر (در Türkiye به کار می‌رود) |
فاکتور بدون مالیات بر ارزش افزوده صادر می‌شود؛ مالیات بر ارزش افزوده‌ای که به سبب معافیت قابل کسر نیست قابل استرداد است: معافیت و استرداد مالیات بر ارزش افزوده صادرات
2. کسر درآمد
دامنه
درآمد خدمات زیر که به اشخاص مقیم خارج ارائه و فقط در خارج به کار می‌رود:
- معماری، مهندسی، طراحی، نرم‌افزار،
- گزارش‌نویسی پزشکی، دفترداری، مرکز تماس،
- آزمون محصول، صدور گواهی، پردازش داده، تحلیل داده، ذخیره‌سازی داده،
- خدمات آموزشی و درمانی که با اجازه یا نظارت وزارتخانه‌های مربوط به اشخاص مقیم خارج ارائه می‌شود.
نرخ
100% برای درآمد دوره‌های حسابداری 2026 و بعد (در دوره‌های قبل 80%). کسر برای مؤدیان مالیات شرکت‌ها طبق قانون مالیات شرکت‌ها و برای کسب‌وکارهای انفرادی و صاحبان مشاغل آزاد طبق قانون مالیات بر درآمد در اظهارنامه اعمال می‌شود.
شرایط
- خدمت باید به اشخاص یا نهادهایی که مقیم Türkiye نیستند ارائه شود؛ خدمات ارائه‌شده به شرکت‌های مناطق آزاد بیرون از دامنه است.
- خدمت باید فقط در خارج به کار رود.
- درآمد باید تا مهلت اظهار به Türkiye آورده شود.
- درآمد صادرات خدمات باید جدا از سایر فعالیت‌ها پیگیری شود.
محاسبه
کسر بر درآمدی اعمال می‌شود که با کسر هزینه‌های مرتبط از درآمد صادرات خدمات به دست می‌آید، نه بر کل درآمد. نمی‌تواند از جمع درآمد اظهارشده بیشتر شود؛ مبلغی که قابل کسر نباشد به سال بعد منتقل نمی‌شود.
| مبلغ | |
|---|---|
| درآمد صادرات خدمات | 5,000,000 لیر ترکیه |
| هزینه‌های مرتبط | 3,000,000 لیر ترکیه |
| سود صادرات خدمات | 2,000,000 لیر ترکیه |
| کسر (100%) | 2,000,000 لیر ترکیه |
| درآمد مشمول مالیات از این فعالیت | 0 لیر ترکیه |
وضعیت در حداقل مالیات شرکت‌ها باید جداگانه بررسی شود: حداقل مالیات داخلی شرکت‌ها · ابزار محاسبه مالیات شرکت‌ها
3. مستندسازی
- قرارداد کتبی با مشتری خارج از کشور که موضوع خدمت، شیوه تحویل و محل استفاده را روشن بیان کند،
- فاکتورهای ارزی و سوابق بانکی،
- مکاتبات، گزارش‌ها و اسناد تحویل مربوط به تحویل خدمت،
- رسیدهایی که نشان دهد پرداخت به حساب بانکی در Türkiye رسیده است.
تفاوت‌های نرخ ارز در وصول‌های ارزی جداگانه پیگیری می‌شود: معاملات ارزی و تفاوت نرخ ارز · مبدل ارز
4. اشتباهات رایج
- اعمال معافیت بر خدمتی که برای فعالیت مشتری خارجی در Türkiye ارائه شده،
- اعمال کسر بر کل درآمد،
- نگه داشتن پرداخت در حسابی در خارج،
- نگه نداشتن قراردادها و اسناد تحویل.
برای پشتیبانی ما از کسب‌وکارهای صادرکننده خدمات: صادرات خدمات
مبنای قانونی: قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 3065 مواد 11 و 12/2؛ قانون مالیات بر درآمد شماره 193 ماده 89/1-13؛ قانون مالیات شرکت‌ها شماره 5520 ماده 10/1-ğ؛ فرمان ریاست‌جمهوری شماره 11257 (روزنامه رسمی 30.04.2026).