موافقت‌نامه‌های اجتناب از مالیات مضاعف و گواهی اقامت مالیاتی
شیوه کار موافقت‌نامه‌های اجتناب از مالیات مضاعف Türkiye، نقش گواهی اقامت، کسر در منبع در پرداخت به خارج، گرفتن گواهی اقامت از Türkiye، کسر مالیات پرداخت‌شده در خارج، مفهوم مقر دائم و گام‌های عملی.
وقتی شرکتی ترکیه‌ای به مشاوری آلمانی حق‌الزحمه می‌پردازد، یا کسی که در Türkiye زندگی می‌کند از شرکت خود در بریتانیا سود سهام می‌گیرد، هر دو کشور ممکن است بر همان درآمد ادعای مالیات کنند. موافقت‌نامه‌های اجتناب از مالیات مضاعف تعیین می‌کنند در چنین مواردی کدام کشور چه مقدار مالیات می‌تواند بگیرد.
موافقت‌نامه‌ها چگونه کار می‌کنند؟
Türkiye با کشورهای بسیاری موافقت‌نامه‌های لازم‌الاجرا دارد. موافقت‌نامه‌ها معمولاً بر الگوی کنوانسیون OECD استوارند و بر حسب نوع درآمد قاعده تعیین می‌کنند:
| نوع درآمد | رویکرد کلی در موافقت‌نامه‌ها |
|---|---|
| سود کسب‌وکار | فقط در کشور اقامت شرکت مشمول مالیات است؛ اگر در کشور دیگر مقر دائم وجود داشته باشد، سود منتسب به آن می‌تواند آنجا مشمول مالیات شود |
| سود سهام | کشور منبع هم می‌تواند مالیات بگیرد، اما نرخ با موافقت‌نامه محدود می‌شود |
| بهره | مالیات کشور منبع به نرخ موافقت‌نامه محدود است |
| حق امتیاز | مالیات کشور منبع به نرخ موافقت‌نامه محدود است |
| خدمات شخصی مستقل | معمولاً در کشور اقامت شخص؛ اگر پایگاه ثابت یا اقامتی به مدت معین باشد، در کشور دیگر هم |
| درآمد اشتغال | کشوری که کار در آن انجام می‌شود می‌تواند مالیات بگیرد؛ استثناهایی مانند قاعده 183 روز وجود دارد |
| درآمد از املاک | در کشوری که ملک در آن قرار دارد می‌تواند مشمول مالیات شود |
مقررات موافقت‌نامه پیش از مقررات قوانین ترکیه اعمال می‌شود؛ اما موافقت‌نامه بار مالیاتی ایجاد نمی‌کند، فقط آن را محدود می‌کند.
هنگام پرداخت به خارج
وقتی شرکتی در Türkiye به شخصی در خارج حق‌الزحمه، حق لیسانس، بهره یا سود سهام می‌پردازد، طبق قوانین ترکیه کسر در منبع می‌کند. برای اعمال نرخ پایین‌تر موافقت‌نامه یا کسر نکردن:
- اصل یا رونوشت گواهی‌شده گواهی اقامتی که گیرنده از مرجع صالح کشور خود گرفته، همراه با ترجمه ترکی، دریافت می‌شود.
- گواهی باید برای سال تقویمی‌ای که پرداخت در آن انجام می‌شود معتبر باشد؛ هر سال باید تجدید شود.
- گواهی در پرونده شرکت ترکیه‌ای نگهداری و در صورت رسیدگی ارائه می‌شود.
اگر گواهی نباشد، نرخ قوانین ترکیه اعمال می‌شود؛ اگر گواهی بعداً گرفته شود، می‌توان برای استرداد مالیات اضافی کسرشده درخواست داد.
برای موارد خاص مانند هزینه تبلیغات پرداختی به پلتفرم‌های خارج از کشور: فاکتورهای تبلیغات خارجی · کسر در منبع تبلیغات خارجی
افزون بر این، اگر خدمت در Türkiye به کار رود، باید مالیات بر ارزش افزوده معکوس اظهار شود؛ این مستقل از موافقت‌نامه است.
گرفتن گواهی اقامت از Türkiye
شرکت یا شخص مقیم Türkiye می‌تواند برای کاهش کسر در منبع کشور دیگر بر درآمد کسب‌شده در خارج، از اداره مالیاتی ترکیه گواهی اقامت بگیرد. درخواست از طریق خدمات برخط اداره درآمد یا اداره مالیاتی که مؤدی در آن ثبت است داده می‌شود. کشور دیگر ممکن است بخواهد فرم خود آن هم توسط اداره مالیاتی ترکیه تأیید شود.
کسر مالیات پرداخت‌شده در خارج
مؤدیان نامحدود می‌توانند مالیات‌های پرداخت‌شده در خارج بر درآمدی را که در خارج کسب و در Türkiye اظهار شده، با شرایطی معین و محدود به مالیات ترکیه منتسب به آن درآمد، کسر کنند. مالیات پرداخت‌شده در خارج باید مستند باشد.
خطر مقر دائم
اگر شرکتی خارجی در Türkiye محل دائم، نماینده یا پروژه بلندمدت داشته باشد، ممکن است مقر دائم در Türkiye ایجاد‌شده تلقی شود. در این صورت سود منتسب به آن در Türkiye مشمول مالیات می‌شود. همین خطر برای فعالیت‌های شرکت‌های ترکیه‌ای در خارج هم وجود دارد: فرستادن کارگر به خارج
گام‌های عملی
- آیا با کشور دیگر موافقت‌نامه‌ای هست و لازم‌الاجراست؟
- طبق موافقت‌نامه چه نوع درآمدی است؟
- آیا گواهی اقامت گرفته شده و برای آن سال معتبر است؟
- آیا نرخ کسر در منبع درست اعمال و در اظهارنامه کسر در منبع اظهار شده است؟ ابزار محاسبه کسر در منبع
- آیا مالیات بر ارزش افزوده معکوس لازم است؟
خدمت ما در امور مالیاتی بین‌المللی: مالیات مضاعف
مبنای قانونی: قانون مالیات بر درآمد شماره 193 مواد 94 و 123؛ قانون مالیات شرکت‌ها شماره 5520 مواد 30 و 33؛ موافقت‌نامه‌های دوجانبه اجتناب از مالیات مضاعف؛ قانون اساسی ماده 90.