شماره مالیاتی برای خارجیان، مسئولیت مالیاتی نامحدود و محدود
برای خارجیانی که در Türkiye زندگی یا سرمایه‌گذاری می‌کنند: شماره شناسایی مالیاتی، معیارهای اقامت، تفاوت مسئولیت مالیاتی نامحدود و محدود، استثناها، مالیات‌ستانی بر حسب نوع درآمد، تکالیف اظهار و پیوند با مالیات مضاعف.
نخستین چیزی که خارجی‌ای که در Türkiye خانه اجاره می‌کند، حساب بانکی باز می‌کند، شرکت تأسیس می‌کند یا ملک می‌خرد لازم دارد شماره مالیاتی است. پرسش دوم مهم‌تر است: Türkiye بر کدام درآمد این شخص مالیات خواهد گرفت؟
1. شماره مالیاتی
| وضعیت | شماره مالیاتی |
|---|---|
| در Türkiye اجازه اقامت دارد | شماره شناسایی خارجی که با 99 آغاز می‌شود به‌عنوان شماره مالیاتی به کار می‌رود |
| اجازه اقامت ندارد | شماره شناسایی مالیاتی با گذرنامه از هر اداره مالیات یا خدمات برخط اداره درآمد گرفته می‌شود |
| شریک یا مدیر شرکت خواهد شد | شماره مالیاتی باید پیش از تأسیس گرفته شود |
گرفتن شماره مالیاتی خودبه‌خود شخص را مؤدی نمی‌کند. این شماره به‌عنوان شماره شناسایی برای حساب‌های بانکی، اسناد مالکیت، خودروها و اشتراک‌های خدمات عمومی به کار می‌رود.
2. مؤدی نامحدود یا محدود؟
در نظام مالیات بر درآمد ترکیه، آنچه مهم است تابعیت شخص نیست بلکه اینکه مقیم Türkiye تلقی شود یا نه است.
مقیم Türkiye تلقی می‌شوند (مؤدی نامحدود):
- کسانی که اقامتگاهشان در Türkiye است،
- کسانی که در یک سال تقویمی به‌طور پیوسته بیش از شش ماه در Türkiye می‌مانند. غیبت‌های موقت مدت اقامت را قطع نمی‌کند.
حتی با اقامت بیش از شش ماه مقیم تلقی نمی‌شوند:
- بازرگانان، دانشمندان، کارشناسان، مقامات، اعضای مطبوعات و خبرنگارانی که برای کاری معین و موقت به Türkiye می‌آیند،
- کسانی که برای درمان، استراحت، تحصیل یا گردشگری می‌آیند.
| مؤدی نامحدود | مؤدی محدود | |
|---|---|---|
| درآمد مشمول مالیات | همه درآمد کسب‌شده در Türkiye و خارج | فقط درآمد کسب‌شده در Türkiye |
| مالیات پرداخت‌شده در خارج | با شرایطی معین از مالیات ترکیه قابل کسر است | — |
| موافقت‌نامه اجتناب از مالیات مضاعف | قواعد موافقت‌نامه در تعیین اقامت هم اعمال می‌شود | موافقت‌نامه ممکن است حق مالیات‌ستانی Türkiye را محدود کند |
برای اشخاصی که هم در Türkiye و هم در کشور دیگری مقیم تلقی می‌شوند، اینکه کدام کشور اولویت دارد با معیارهای موافقت‌نامه اجتناب از مالیات مضاعف (خانه دائمی، مرکز منافع حیاتی، تابعیت) تعیین می‌شود: موافقت‌نامه‌های اجتناب از مالیات مضاعف و گواهی اقامت
3. مؤدیان محدود بر حسب نوع درآمد
| درآمد | مالیات‌ستانی |
|---|---|
| دستمزد از کارفرمای ترکیه‌ای | کارفرما کسر در منبع می‌کند؛ در بیشتر موارد اظهار لازم نیست: ابزار محاسبه حقوق |
| درآمد اجاره مسکونی | اگر مستأجر کسر در منبع نکند، در اظهارنامه سالانه اظهار می‌شود؛ مبلغ معافیت برای مؤدیان محدود جداگانه ارزیابی می‌شود: اظهارنامه درآمد اجاره |
| درآمد اجاره تجاری | مستأجر (کسب‌وکار) کسر در منبع می‌کند: کسر در منبع اجاره |
| سود سهام از شرکت ترکیه‌ای | شرکت کسر در منبع می‌کند؛ نرخ ممکن است طبق موافقت‌نامه کمتر باشد: سود سهام |
| بهره سپرده بانکی | بانک کسر در منبع می‌کند؛ اظهار لازم نیست |
| عواید فروش ملک | برای ملکی که در مدت معینی فروخته شود، عواید سرمایه‌ای اظهار می‌شود |
| فعالیت حرفه‌ای در Türkiye | کسر در منبع و در صورت لزوم اظهار |
اینکه درآمد در Türkiye کسب شده یا نه با معیارهایی مانند انجام یا استفاده کار در Türkiye تعیین می‌شود.
4. اظهار و پرداخت
- برای درآمدی که اظهار لازم دارد، اظهارنامه سالانه مالیات بر درآمد در مارس داده می‌شود: اظهارنامه سالانه مالیات بر درآمد
- برای برخی درآمدهای مؤدیان محدود (برای نمونه عواید اتفاقی) اظهارنامه جداگانه داده می‌شود.
- توصیه می‌شود پیش از ترک Türkiye بدهی‌های مالیاتی تسویه شود.
5. وضعیت‌های رایج
«در Türkiye خانه‌ای خریده‌ام و اجاره داده‌ام.» درآمد اجاره در Türkiye مشمول مالیات است؛ بیایید با هم بررسی کنیم که آیا اظهار لازم است.
«از راه دور برای شرکتی در خارج کار می‌کنم و در Türkiye زندگی می‌کنم.» اگر بیش از شش ماه بمانید، ممکن است مؤدی نامحدود باشید و این دستمزد در Türkiye مشمول مالیات شود. این بر تکالیف شما و کارفرمای خارجی‌تان هر دو اثر دارد.
«شریک و مدیر یک شرکت ترکیه‌ای هستم.» شریک و مدیر بودن مسائل تأمین اجتماعی و مجوز کار را هم پیش می‌آورد: تأسیس شرکت برای خارجیان
خدمت مرتبط ما: سرمایه‌گذاران خارجی
مبنای قانونی: قانون مالیات بر درآمد شماره 193 مواد 3، 4، 5، 6، 7، 94، 101 و 123؛ قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 213 ماده 8.