تصدير الخدمات: إعفاء ضريبة القيمة المضافة وخصم الدخل المرفوع إلى 100% في 2026
شروط إعفاء تصدير الخدمات من ضريبة القيمة المضافة، ومعيار «الاستخدام في الخارج»، وخصم دخل تصدير الخدمات في ضريبة الدخل وضريبة الشركات، ونطاقه، وشروطه، وحسابه، وتوثيقه، والأخطاء الشائعة.
للمنشآت التي تطوّر البرمجيات أو تُنجز أعمال التصميم أو تقدّم خدمات عن بُعد لشركات في الخارج، تقدّم تركيا حافزين مهمين: إعفاء ضريبة القيمة المضافة وخصم الدخل. وبموجب القرار الرئاسي المؤرخ 30 أبريل 2026 رُفعت نسبة خصم الدخل من 80% إلى 100%.
1. إعفاء ضريبة القيمة المضافة
لكي تُعد الخدمة تصديراً يجب أن يتوافر شرطان معاً:
- أن تُقدَّم الخدمة لعميل في الخارج.
- أن تُستخدم الخدمة في الخارج.
«الاستخدام في الخارج» يعني أن نتيجة الخدمة تُستخدم في الخارج. فمثلاً تطوير تطبيق محمول تستخدمه شركة أجنبية في الخارج فقط يدخل في الإعفاء؛ أما العمل المنجز لفرع الشركة الأجنبية في تركيا فلا.
| مثال | معفى؟ |
|---|---|
| تطوير برمجيات لشركة ألمانية لمنتجاتها في ألمانيا | نعم |
| مشروع معماري لعميل أمريكي سيُنفَّذ في الولايات المتحدة | نعم |
| خدمات هندسية لمصنع شركة أجنبية في تركيا | لا |
| إيواء مقدَّم في تركيا لشخص قادم من الخارج | لا (يُستخدم في تركيا) |
تُصدر الفاتورة دون ضريبة القيمة المضافة؛ ويمكن رد الضريبة التي تعذّر خصمها بسبب الإعفاء: إعفاء الصادرات من ضريبة القيمة المضافة واستردادها
2. خصم الدخل
النطاق
الدخل من الخدمات التالية المقدَّمة لأشخاص مقيمين في الخارج والمستخدمة في الخارج فقط:
- العمارة، والهندسة، والتصميم، والبرمجيات،
- التقارير الطبية، ومسك الدفاتر، ومراكز الاتصال،
- اختبار المنتجات، والاعتماد، ومعالجة البيانات، وتحليل البيانات، وتخزين البيانات،
- خدمات التعليم والصحة المقدَّمة لأشخاص مقيمين في الخارج بإذن الوزارات المعنية أو إشرافها.
النسبة
100% لدخل الفترات المحاسبية 2026 وما بعدها (80% في الفترات السابقة). ويُطبَّق الخصم في الإقرار وفق قانون ضريبة الشركات لمكلفي ضريبة الشركات، ووفق قانون ضريبة الدخل للمنشآت الفردية والمهنيين المستقلين.
الشروط
- أن تُقدَّم الخدمة لأشخاص أو كيانات غير مقيمين في تركيا؛ وتخرج عن النطاق الخدمات المقدَّمة للشركات في المناطق الحرة.
- أن تُستخدم الخدمة في الخارج فقط.
- أن يُدخل الدخل إلى تركيا حتى موعد تقديم الإقرار.
- أن يُتابع دخل تصدير الخدمات منفصلاً عن الأنشطة الأخرى.
الحساب
يسري الخصم على الدخل الناتج بخصم المصروفات المتعلقة من إيرادات تصدير الخدمات، لا على الإيرادات كلها. ولا يجوز أن يتجاوز مجموع الدخل المصرَّح به؛ وأي مبلغ يتعذر خصمه لا يُرحَّل إلى السنة التالية.
| المبلغ | |
|---|---|
| إيرادات تصدير الخدمات | 5,000,000 ليرة تركية |
| المصروفات المتعلقة | 3,000,000 ليرة تركية |
| دخل تصدير الخدمات | 2,000,000 ليرة تركية |
| الخصم (100%) | 2,000,000 ليرة تركية |
| الدخل الخاضع للضريبة من هذا النشاط | 0 ليرة تركية |
يجب التحقق منفصلاً من الوضع إزاء الحد الأدنى لضريبة الشركات: الحد الأدنى المحلي لضريبة الشركات · حاسبة ضريبة الشركات
3. التوثيق
- عقد مكتوب مع العميل في الخارج، يبيّن بوضوح موضوع الخدمة وطريقة تسليمها ومكان استخدامها،
- فواتير بالعملة الأجنبية وسجلات مصرفية،
- المراسلات والتقارير ومستندات التسليم المتعلقة بتسليم الخدمة،
- إيصالات تثبت وصول الدفعة إلى حساب مصرفي في تركيا.
تُتابع فروق الصرف على التحصيلات بالعملة الأجنبية منفصلة: المعاملات بالعملة الأجنبية وفروق الصرف · محوّل العملات
4. أخطاء شائعة
- تطبيق الإعفاء على خدمة مقدَّمة لنشاط العميل الأجنبي في تركيا،
- تطبيق الخصم على الإيرادات كلها،
- إبقاء الدفعة في حساب في الخارج،
- عدم الاحتفاظ بالعقود ومستندات التسليم.
لدعمنا للمنشآت المصدّرة للخدمات: تصدير الخدمات
الأساس القانوني: قانون ضريبة القيمة المضافة رقم 3065 المادتان 11 و12/2؛ قانون ضريبة الدخل رقم 193 المادة 89/1-13؛ قانون ضريبة الشركات رقم 5520 المادة 10/1-ğ؛ القرار الرئاسي رقم 11257 (الجريدة الرسمية 30.04.2026).