إعفاء الصادرات من ضريبة القيمة المضافة وإجراءات الاسترداد
شروط إعفاء صادرات السلع من ضريبة القيمة المضافة، والتوريد بغرض التصدير، ومطابقة البيان الجمركي بالفاتورة، ورد الضريبة التي تعذّر خصمها، والأخطاء الشائعة.
الصادرات من أهم إعفاءات ضريبة القيمة المضافة في تركيا. فالسلع المبيعة إلى الخارج تُفوتر دون ضريبة، لكن الضريبة المدفوعة على إنتاج تلك السلع أو شرائها يمكن ردها. وبذلك لا تُضعف الضريبة القدرة التنافسية للمصدّر.
إعفاء صادرات السلع
لكي يُعد التوريد تصديراً هناك شرطان أساسيان:
- أن يتم التوريد لعميل في الخارج.
- أن تخرج السلع من الإقليم الجمركي لتركيا وتصل إلى دولة أجنبية.
تُصدر الفاتورة دون احتساب ضريبة القيمة المضافة؛ وتبيّن رمز الإعفاء وبيانات البيان الجمركي. وتحصيل الثمن بالعملة الأجنبية مسألة تنظمها تشريعات أخرى لا إعفاء ضريبة القيمة المضافة؛ ومع ذلك ينبغي متابعة فروق الصرف منفصلة: المعاملات بالعملة الأجنبية وفروق الصرف
التوريد بغرض التصدير
يجوز للمصنّعين توريد سلعهم إلى المصدّر بغرض التصدير دون ضريبة القيمة المضافة. ولذلك:
- يجب أن يتم التوريد من المصنّع (توريد البضائع التجارية غير مشمول).
- يجب تصدير السلع خلال ثلاثة أشهر من بداية الشهر التالي لتاريخ التوريد.
- يصرّح المصدّر منفصلاً بالضريبة المحتسبة وغير المحصّلة، وتُلغى إذا صُدِّرت السلع في الموعد.
إذا لم تُصدَّر السلع في الموعد، تُطالَب الضريبة غير المحصّلة من المصدّر.
تصدير الخدمات
الخدمات المقدَّمة لعميل في الخارج والمستخدمة في الخارج معفاة أيضاً من ضريبة القيمة المضافة. لخدمات كالبرمجيات والتصميم والاستشارات انظر: تصدير الخدمات
إجراءات الاسترداد
يمكن رد ضريبة القيمة المضافة التي تعذّر خصمها بسبب إعفاء التصدير. والإجراءات تقريباً:
| الخطوة | ما يُفعل |
|---|---|
| 1 | يُبيَّن الإعفاء ومبلغ الاسترداد في إقرار ضريبة القيمة المضافة لفترة التصدير |
| 2 | يُرسل طلب الاسترداد وقوائم طلب الاسترداد النموذجية عبر مكتب الضرائب الرقمي |
| 3 | تُرفع إلى النظام بيانات البيانات الجمركية والفواتير وقوائم الضريبة المتحمَّلة |
| 4 | بحسب المبلغ، يُحصل على الاسترداد بتقرير تدقيق ضريبي، أو تقرير محاسب قانوني محلَّف (YMM)، أو ضمان؛ ولا يلزم تقرير حتى مبلغ معين |
| 5 | يتم الرد نقداً أو بالمقاصة مع الديون الضريبية |
يقتصر الاسترداد على الضريبة المدفوعة فعلاً والقابلة للخصم. وإذا وُجدت نتيجة سلبية بشأن أحد مورديك، قد يتأخر الاسترداد. دليل عام: استرداد ضريبة القيمة المضافة
أخطاء شائعة
- عدم تطابق تاريخ الفاتورة مع تاريخ البيان الجمركي. يتحدد تاريخ التصدير الفعلي بالبيان الجمركي؛ ويجب أن تتسق الفواتير وفترات الإقرار معه.
- تفويت مهلة الأشهر الثلاثة في التوريد بغرض التصدير. ينبغي التخطيط للتصدير قبل انتهاء المهلة؛ وعند التأخر ينبغي استكشاف خيارات المهلة الإضافية.
- نقص الفواتير في قوائم الضريبة المتحمَّلة. الضريبة غير الواردة في القائمة لا تُرد.
- أخطاء رمز GTİP والتعريفة. يجب أن يطابق وصف السلع ورمزها في البيان الجمركي الفاتورة: البحث عن رمز GTİP
خدمتنا ذات الصلة: ضريبة القيمة المضافة واستردادها
الأساس القانوني: قانون ضريبة القيمة المضافة رقم 3065 المواد 11 و12 و32؛ البلاغ العام لتطبيق ضريبة القيمة المضافة، القسمان II/A وIV.