Освобождение от НДС при экспорте и процедура возврата
Условия освобождения от НДС при экспорте товаров, поставки для экспорта, сопоставление таможенной декларации со счётом, возврат НДС, не принятого к вычету, и частые ошибки.
Экспорт — одно из важнейших освобождений от НДС в Турции. Товары, продаваемые за рубеж, отгружаются по счёту без НДС, но НДС, уплаченный при производстве или покупке этих товаров, можно вернуть. Так налоговая нагрузка не снижает конкурентоспособность экспортёра.
Освобождение при экспорте товаров
Чтобы поставка считалась экспортом, есть два основных условия:
- Поставка должна осуществляться клиенту за рубежом.
- Товар должен покинуть таможенную территорию Турции и попасть в иностранное государство.
Счёт выставляется без начисления НДС; в нём указываются код освобождения и данные таможенной декларации. Получение оплаты в иностранной валюте регулируется другим законодательством, а не освобождением от НДС; тем не менее курсовые разницы нужно учитывать отдельно: Валютные операции и курсовые разницы
Поставка для экспорта
Производители могут поставлять свою продукцию экспортёру для экспорта без НДС. Для этого:
- Поставку должен осуществлять производитель (поставки товаров для перепродажи не охватываются).
- Товар должен быть экспортирован в течение трёх месяцев с начала месяца, следующего за датой поставки.
- Начисленный, но не взысканный НДС экспортёр декларирует отдельно, и он аннулируется, если товар экспортирован вовремя.
Если товар не экспортирован вовремя, невзысканный налог требуют с экспортёра.
Экспорт услуг
Услуги, оказанные клиенту за рубежом и используемые за рубежом, тоже освобождены от НДС. Об услугах вроде ПО, дизайна и консалтинга: Экспорт услуг
Процедура возврата
НДС, который нельзя принять к вычету из-за освобождения при экспорте, можно вернуть. В общих чертах процедура такова:
| Шаг | Что делается |
|---|---|
| 1 | Освобождение и сумма к возврату отражаются в декларации по НДС за период экспорта |
| 2 | Через Цифровую налоговую направляются заявление на возврат и стандартные перечни к нему |
| 3 | В систему загружаются данные таможенных деклараций, счета и перечни понесённого НДС |
| 4 | В зависимости от суммы возврат получают по отчёту налоговой проверки, отчёту присяжного финансового консультанта (YMM) или под гарантию; до определённой суммы отчёт не нужен |
| 5 | Возврат производится деньгами или зачётом в счёт налоговых долгов |
Возврат ограничен НДС, который фактически уплачен и подлежит вычету. Если по одному из ваших поставщиков есть негативные сведения, возврат может задержаться. Общее руководство: Возврат НДС
Частые ошибки
- Дата счёта не совпадает с датой таможенной декларации. Фактическая дата экспорта определяется по таможенной декларации; счета и периоды деклараций должны ей соответствовать.
- Пропуск трёхмесячного срока при поставке для экспорта. Экспорт нужно планировать до окончания срока; при задержке стоит изучить возможности продления.
- Отсутствие счетов в перечнях понесённого НДС. НДС, не включённый в перечень, не возвращается.
- Ошибки в коде ТН ВЭД и тарифе. Описание и код товара в таможенной декларации должны совпадать со счётом: Поиск кода GTİP
Наша связанная услуга: НДС и возврат НДС
Правовая основа: Закон о НДС № 3065 ст. 11, 12 и 32; Общее коммюнике о применении НДС, разделы II/A и IV.