İhracatta KDV istisnası ve iade süreci
Mal ihracatında KDV istisnasının şartları, ihraç kayıtlı teslim, gümrük beyannamesi ve fatura uyumu, indirilemeyen KDV'nin iadesi ve sık yapılan hatalar.
İhracat, Türkiye'de KDV'nin en önemli istisnalarından biridir. Yurt dışına satılan mal KDV'siz faturalanır; ancak o malın üretimi ya da alımı için ödenen KDV iade alınabilir. Bu sayede ihracatçının rekabet gücü vergi yüküyle azalmaz.
Mal ihracı istisnası
Bir teslimin ihracat sayılması için iki temel şart vardır:
- Teslim yurt dışındaki bir müşteriye yapılmalıdır.
- Mal Türkiye'nin gümrük bölgesinden çıkarak bir dış ülkeye ulaşmalıdır.
Fatura KDV hesaplanmadan düzenlenir; faturada istisna kodu ve gümrük beyannamesi bilgisi yer alır. Mal bedelinin döviz olarak tahsili, KDV istisnasının değil başka mevzuatın konusudur; yine de kur farkları ayrıca izlenmelidir: Dövizli işlemler ve kur farkı
İhraç kaydıyla teslim
İmalatçılar, mallarını ihracat yapacak bir ihracatçıya ihraç kaydıyla KDV'siz teslim edebilir. Bunun için:
- Teslim, imalatçı tarafından yapılmalıdır (ticari mal teslimi bu kapsama girmez).
- Malın teslim tarihini izleyen ayın başından itibaren üç ay içinde ihraç edilmesi gerekir.
- Hesaplanan ancak tahsil edilmeyen KDV, ihracatçı tarafından ayrıca beyan edilir ve süresinde ihraç edilirse terkin edilir.
Süre içinde ihraç edilmezse tahsil edilmeyen vergi ihracatçıdan istenir.
Hizmet ihracatı
Yurt dışındaki müşteriye verilen ve yurt dışında yararlanılan hizmetler de KDV'den istisnadır. Yazılım, tasarım, danışmanlık gibi hizmetler için ayrıntı: Hizmet ihracatı
İade süreci
İhracat istisnası nedeniyle indirilemeyen KDV, iade konusu yapılabilir. Süreç kabaca şöyledir:
| Adım | Ne yapılır |
|---|---|
| 1 | İhracatın yapıldığı dönemin KDV beyannamesinde istisna ve iade tutarı gösterilir |
| 2 | Dijital Vergi Dairesi üzerinden iade talep dilekçesi ve standart iade talep listeleri gönderilir |
| 3 | Gümrük beyannamesi bilgileri, faturalar ve yüklenilen KDV listeleri sisteme yüklenir |
| 4 | Tutarına göre vergi inceleme raporu, YMM raporu veya teminat ile iade alınır; belirli tutara kadar rapor aranmaz |
| 5 | İade, nakden ya da vergi borçlarına mahsuben yapılır |
İade, gerçekten ödenmiş ve indirim hakkı olan KDV ile sınırlıdır. Tedarikçilerinizden biri hakkında olumsuz tespit varsa iade gecikebilir. Genel rehber: KDV iadesi
Sık yapılan hatalar
- Fatura tarihi ile gümrük beyannamesi tarihinin uyumsuzluğu. Fiili ihracat tarihi gümrük beyannamesine göre belirlenir; faturalar ve beyanname dönemleri bununla uyumlu olmalıdır.
- İhraç kayıtlı teslimde üç ay sürenin kaçırılması. Süre dolmadan ihracat planlanmalı, gecikme varsa ek süre imkânları araştırılmalıdır.
- Yüklenilen KDV listelerinde eksik fatura. Listede olmayan KDV iade edilmez.
- GTİP ve tarife hatası. Gümrük beyannamesindeki eşya tanımı ve kodu, faturadakiyle uyumlu olmalıdır: GTİP arama
İlgili hizmetimiz: KDV ve KDV iadesi
Yasal dayanak: 3065 sayılı KDV Kanunu m.11, 12 ve 32; KDV Genel Uygulama Tebliği II/A ve IV bölümleri.