Hizmet ihracatı: KDV istisnası ve 2026'da %100'e çıkan kazanç indirimi
Hizmet ihracatında KDV istisnası şartları, yurt dışında yararlanma ölçütü, gelir ve kurumlar vergisinde hizmet ihracatı kazanç indirimi, kapsam, şartlar, hesaplama, belge düzeni ve sık yapılan hatalar.
Yazılım geliştiren, tasarım yapan veya yurt dışındaki şirketlere uzaktan hizmet veren işletmeler için Türkiye, iki önemli teşvik sunar: KDV istisnası ve kazanç indirimi. 30 Nisan 2026 tarihli Cumhurbaşkanı Kararı ile kazanç indirimi oranı %80'den %100'e çıkarıldı.
1. KDV istisnası
Bir hizmetin ihracat sayılması için iki şart birlikte sağlanmalıdır:
- Hizmet yurt dışındaki bir müşteri için yapılmalıdır.
- Hizmetten yurt dışında yararlanılmalıdır.
"Yurt dışında yararlanma", hizmetin sonucunun yurt dışında kullanılmasıdır. Örneğin yabancı bir şirketin yalnızca yurt dışında kullandığı bir mobil uygulamanın geliştirilmesi istisna kapsamındadır; yabancı şirketin Türkiye'deki şubesi için yapılan iş ise değildir.
| Örnek | İstisna? |
|---|---|
| Alman şirketine, Almanya'daki ürünleri için yazılım geliştirme | Evet |
| ABD'li müşteriye, ABD'de uygulanacak mimari proje | Evet |
| Yabancı şirketin Türkiye'deki fabrikası için mühendislik hizmeti | Hayır |
| Yurt dışındaki bir kişiye Türkiye'de verilen konaklama | Hayır (Türkiye'de yararlanılır) |
Fatura KDV'siz düzenlenir; istisna nedeniyle indirilemeyen KDV iade konusu yapılabilir: İhracatta KDV istisnası ve iade
2. Kazanç indirimi
Kapsam
Yurt dışında yerleşik kişilere verilen ve yalnızca yurt dışında yararlanılan şu hizmetlerden elde edilen kazanç:
- Mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım,
- Tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi,
- Ürün testi, sertifikasyon, veri işleme, veri analizi, veri saklama,
- İlgili bakanlıkların izin veya denetimiyle yurt dışında yerleşik kişilere verilen eğitim ve sağlık hizmetleri.
Oran
2026 ve sonraki hesap dönemlerinin kazançları için %100 (önceki dönemlerde %80). İndirim; kurumlar vergisi mükellefleri için Kurumlar Vergisi Kanunu'ndan, şahıs işletmeleri ve serbest meslek erbabı için Gelir Vergisi Kanunu'ndan yararlanılarak beyannamede uygulanır.
Şartlar
- Hizmet, Türkiye'de yerleşik olmayan kişi veya kurumlara verilmelidir; serbest bölgedeki şirketlere verilen hizmetler kapsam dışıdır.
- Hizmetten yalnızca yurt dışında yararlanılmalıdır.
- Kazancın, beyanname verme süresine kadar Türkiye'ye getirilmesi gerekir.
- Hizmet ihracatından elde edilen kazanç, diğer faaliyetlerden ayrı izlenmelidir.
Hesaplama
İndirim, hizmet ihracatı hasılatından bu hasılatla ilgili giderlerin düşülmesiyle bulunan kazanç üzerinden uygulanır; hasılatın tamamı üzerinden değil. Beyan edilen toplam kazancı aşamaz; indirilemeyen tutar sonraki yıla devretmez.
| Tutar | |
|---|---|
| Hizmet ihracatı hasılatı | 5.000.000 TL |
| İlgili giderler | 3.000.000 TL |
| Hizmet ihracatı kazancı | 2.000.000 TL |
| İndirim (%100) | 2.000.000 TL |
| Bu faaliyetten vergiye tabi kazanç | 0 TL |
Asgari kurumlar vergisi açısından durum ayrıca kontrol edilmelidir: Yurt içi asgari kurumlar vergisi · Kurumlar vergisi hesaplama
3. Belge düzeni
- Yurt dışındaki müşteriyle yazılı sözleşme; hizmetin konusu, teslim şekli ve yararlanma yeri açıkça yazılmalı,
- Döviz cinsinden fatura ve banka kayıtları,
- Hizmetin teslimine ilişkin yazışma, rapor ve teslim belgeleri,
- Tahsilatın Türkiye'deki banka hesabına geldiğini gösteren dekontlar.
Döviz tahsilatlarında kur farkları ayrıca izlenir: Dövizli işlemler ve kur farkı · Döviz çevirici
4. Sık yapılan hatalar
- Yurt dışındaki müşterinin Türkiye'deki faaliyeti için verilen hizmette istisna uygulamak,
- Hasılatın tamamına indirim uygulamak,
- Tahsilatı yurt dışındaki bir hesapta bekletmek,
- Sözleşme ve teslim belgelerini saklamamak.
Hizmet ihracatı yapan işletmelere desteğimiz için: Hizmet ihracatı
Yasal dayanak: 3065 sayılı KDV Kanunu m.11 ve 12/2; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu m.89/1-13; 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m.10/1-ğ; 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (RG 30.04.2026).