Türkiye'den yurt dışındaki müşterilere yazılım, tasarım, mühendislik veya danışmanlık hizmeti veren işletmeler için iki ayrı avantaj vardır: KDV istisnası ve kazanç indirimi. İkisinin şartları birbirine benzer ama aynı değildir; biri sağlanıp diğeri sağlanmayabilir.
1. KDV istisnası (KDVK 11/1-a, 12/2)
Hizmet ihracatı sayılması için:
- Hizmet yurt dışındaki bir müşteri için yapılmalı (yurt dışında ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi veya iş merkezi bulunan),
- Hizmetten yurt dışında yararlanılmalı,
- Fatura yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmeli ve bedel (genellikle) döviz olarak tahsil edilmeli.
Sonuç: Faturada KDV hesaplanmaz; hizmet için yapılan alışlardaki KDV iade edilebilir. KDV ve KDV iadesi
2. Kazanç indirimi (GVK 89/13, KVK 10/1-ğ)
Yurt dışında yerleşik kişilere verilen ve yalnızca yurt dışında yararlanılan belirli hizmetlerden elde edilen kazancın belirli oranı beyannamede indirilir. Oran, Cumhurbaşkanı Kararı (11257) ile 1 Ocak 2026'dan başlayan dönemler için %100'e çıkarılmıştır (önceden %80).
Kapsamdaki hizmetler: Mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe, çağrı merkezi, veri saklama ve işleme gibi kanunda ve kararda sayılan hizmetler.
Şartlar:
- Hizmet Türkiye'de verilmeli; müşteri yurt dışında yerleşik olmalı.
- Hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılmalı ve müşterinin Türkiye'deki faaliyetiyle ilgili olmamalı.
- Hizmet bedeli, ilgili yılın yıllık beyanname süresine kadar Türkiye'ye getirilmeli.
- İndirim cirodan değil, hizmetten elde edilen net kazançtan yapılır; doğrudan maliyetler ve dağıtılan genel giderler ayrı hesaplanmalıdır.
- Kurumlarda yurt içi asgari kurumlar vergisi ayrıca hesaplanır; %100 indirim vergiyi kendiliğinden sıfırlamaz.
Örnek
Yazılım ihracatı hasılatı 6.000.000 TL, doğrudan maliyet 2.000.000 TL, genel giderlerden pay 500.000 TL → indirime konu kazanç 3.500.000 TL. Kazancın tamamı indirilir; asgari kurumlar vergisi kontrolü yapılır.
İlgili hesaplama: Kurumlar vergisi ve asgari kurumlar vergisi
Belge dosyası
| Dosya | İçerik |
|---|---|
| Müşteri | Yabancı müşterinin sicil, vergi ve adres bilgileri, imzalı sözleşme |
| Hizmet | Kapsam, teknik tanım, iş kayıtları, test ve kabul belgeleri |
| Yararlanma yeri | Kullanım ülkesi, sunucu bölgesi, kullanıcı raporları, Türkiye ile bağlantı olmadığına dair açıklama |
| Fatura | Sözleşmeyle uyumlu, açık hizmet tanımı (yalnızca "yazılım hizmeti" ifadesi zayıftır) |
| Tahsilat | Banka dekontları, SWIFT; Payoneer, Wise, Stripe gibi aracılardan Türkiye'deki hesaba aktarım zinciri |
| Kazanç | Proje bazında gelir, doğrudan ve dağıtılan giderler, kur farkları |
SaaS ve platform gelirleri
Kullanıcıları hem Türkiye'de hem yurt dışında olan abonelik ve platform gelirlerinde "münhasıran yurt dışında yararlanma" şartını ispatlamak zordur; ülke bazında ayrıştırma yapılmadan indirim riskli olur.
Sık yapılan hatalar
- Yabancı müşteriye fatura kesmenin tek başına yeterli olduğunu düşünmek.
- İndirimi ciroya uygulamak.
- Tahsilatı ödeme kuruluşunda bekletip yıl sonuna kadar Türkiye'ye getirmemek.
- KDV istisnası ile kazanç indirimini aynı şart sanmak.
Kaynaklar
3065 sayılı KDVK m.11/1-a ve 12/2; KDV Genel Uygulama Tebliği (hizmet ihracatı); 193 sayılı GVK m.89/13; 5520 sayılı KVK m.10/1-ğ ve m.32/C; 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (2026); GİB yurt içi asgari kurumlar vergisi rehberi.