معافیت مالیات بر ارزش افزوده صادرات و روند استرداد
شرایط معافیت مالیات بر ارزش افزوده صادرات کالا، تحویل برای صادرات، تطبیق اظهارنامه گمرکی با فاکتور، استرداد مالیات بر ارزش افزوده غیرقابل کسر و اشتباهات رایج.
صادرات از مهم‌ترین معافیت‌های مالیات بر ارزش افزوده در Türkiye است. کالای فروخته‌شده به خارج بدون مالیات بر ارزش افزوده فاکتور می‌شود، اما مالیات بر ارزش افزوده پرداخت‌شده برای تولید یا خرید آن کالا قابل استرداد است. به این ترتیب توان رقابتی صادرکننده با بار مالیاتی کاهش نمی‌یابد.
معافیت صادرات کالا
برای اینکه تحویلی صادرات به شمار آید، دو شرط پایه وجود دارد:
- تحویل باید به مشتری خارج از کشور انجام شود.
- کالا باید از قلمرو گمرکی Türkiye خارج شود و به کشوری خارجی برسد.
فاکتور بدون محاسبه مالیات بر ارزش افزوده صادر می‌شود؛ کد معافیت و مشخصات اظهارنامه گمرکی را نشان می‌دهد. وصول بها به ارز موضوع قوانین دیگر است نه معافیت مالیات بر ارزش افزوده؛ با این حال تفاوت‌های نرخ ارز باید جداگانه پیگیری شود: معاملات ارزی و تفاوت نرخ ارز
تحویل برای صادرات
تولیدکنندگان می‌توانند کالای خود را برای صادرات بدون مالیات بر ارزش افزوده به صادرکننده تحویل دهند. برای این کار:
- تحویل باید توسط تولیدکننده انجام شود (تحویل کالای تجاری مشمول نیست).
- کالا باید ظرف سه ماه از آغاز ماه پس از تاریخ تحویل صادر شود.
- مالیات بر ارزش افزوده محاسبه‌شده اما وصول‌نشده را صادرکننده جداگانه اظهار می‌کند و اگر کالا به‌موقع صادر شود لغو می‌شود.
اگر کالا به‌موقع صادر نشود، مالیات وصول‌نشده از صادرکننده مطالبه می‌شود.
صادرات خدمات
خدماتی که به مشتری خارج از کشور ارائه و در خارج به کار می‌رود هم از مالیات بر ارزش افزوده معاف است. برای خدماتی مانند نرم‌افزار، طراحی و مشاوره ببینید: صادرات خدمات
روند استرداد
مالیات بر ارزش افزوده‌ای که به سبب معافیت صادرات قابل کسر نیست قابل استرداد است. روند به‌طور تقریبی چنین است:
| گام | چه انجام می‌شود |
|---|---|
| 1 | معافیت و مبلغ استرداد در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره صادرات نشان داده می‌شود |
| 2 | درخواست استرداد و فهرست‌های استاندارد درخواست استرداد از طریق اداره مالیات دیجیتال فرستاده می‌شود |
| 3 | مشخصات اظهارنامه گمرکی، فاکتورها و فهرست‌های مالیات بر ارزش افزوده متحمل‌شده در سامانه بارگذاری می‌شود |
| 4 | بسته به مبلغ، استرداد با گزارش رسیدگی مالیاتی، گزارش حسابدار رسمی سوگندخورده (YMM) یا ضمانت‌نامه گرفته می‌شود؛ تا مبلغ معینی گزارش لازم نیست |
| 5 | استرداد به‌صورت نقدی یا تهاتر با بدهی‌های مالیاتی انجام می‌شود |
استرداد به مالیات بر ارزش افزوده‌ای محدود است که واقعاً پرداخت شده و قابل کسر است. اگر درباره یکی از تأمین‌کنندگان شما یافته منفی باشد، استرداد ممکن است به تأخیر بیفتد. راهنمای کلی: استرداد مالیات بر ارزش افزوده
اشتباهات رایج
- ناهمخوانی تاریخ فاکتور با تاریخ اظهارنامه گمرکی. تاریخ واقعی صادرات با اظهارنامه گمرکی تعیین می‌شود؛ فاکتورها و دوره‌های اظهارنامه باید با آن سازگار باشند.
- از دست دادن مهلت سه‌ماهه در تحویل برای صادرات. صادرات باید پیش از پایان مهلت برنامه‌ریزی شود؛ اگر تأخیری باشد، گزینه‌های زمان اضافی باید بررسی شود.
- فاکتورهای جاافتاده در فهرست‌های مالیات بر ارزش افزوده متحمل‌شده. مالیات بر ارزش افزوده‌ای که در فهرست نباشد مسترد نمی‌شود.
- خطاهای کد GTİP و تعرفه. شرح و کد کالا در اظهارنامه گمرکی باید با فاکتور مطابقت داشته باشد: جست‌وجوی کد GTİP
خدمت مرتبط ما: مالیات بر ارزش افزوده و استرداد آن
مبنای قانونی: قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 3065 مواد 11، 12 و 32؛ بخشنامه عمومی اجرای مالیات بر ارزش افزوده بخش‌های II/A و IV.