استرداد مالیات بر ارزش افزوده: چه کسی می‌تواند درخواست کند و روند چگونه است
استرداد مالیات بر ارزش افزوده انباشته از صادرات، فروش‌های مشمول کسر و تحویل‌های با نرخ کاهش‌یافته؛ استرداد تهاتری و نقدی، گزارش حسابدار رسمی سوگندخورده، ضمانت‌نامه‌ها و زمان‌بندی.
در نظام مالیات بر ارزش افزوده، فروشنده مالیات بر ارزش افزوده پرداخت‌شده را از مالیات بر ارزش افزوده محاسبه‌شده کسر می‌کند. در برخی معاملات بر فروش مالیات بر ارزش افزوده کمی محاسبه می‌شود یا اصلاً محاسبه نمی‌شود، پس مالیات بر ارزش افزوده پرداخت‌شده در خرید قابل کسر نیست و مالیات بر ارزش افزوده منتقل‌شده انباشته می‌شود. قانون برای معاملات معینی استرداد این مبلغ را اجازه می‌دهد.
معاملات اصلی دارای حق استرداد
| معامله | چرا استرداد ایجاد می‌شود |
|---|---|
| صادرات کالا و خدمات (قانون مالیات بر ارزش افزوده 11/1-a) | صادرات معاف است؛ مالیات بر ارزش افزوده متحمل‌شده مسترد می‌شود |
| فروش برای صادرات (11/1-c) | فروش بدون مالیات بر ارزش افزوده به صادرکننده |
| معاملات مشمول کسر | بخشی از مالیات بر ارزش افزوده را خریدار می‌پردازد؛ فروشنده مالیات بر ارزش افزوده کمتری دریافت می‌کند. نرخ‌های کسر |
| تحویل‌های با نرخ کاهش‌یافته (1%، 10%) | نرخ پایین در فروش، نرخ بالا در خرید؛ مبلغ بالاتر از حد سالانه معین |
| معافیت‌های دیپلماتیک، مشوق سرمایه‌گذاری و سایر معافیت‌ها | معافیت‌های فهرست‌شده در قانون |
شیوه گرفتن استرداد
- اظهار: معامله در جدول مربوط اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده همان ماه وارد می‌شود.
- درخواست: درخواست استرداد از طریق اداره مالیات برخط با همان اظهارنامه یا اظهارنامه بعدی؛ فهرست فاکتورهای فروش و خرید، اظهارنامه‌های گمرکی و مانند آن پیوست می‌شود.
- انتخاب:
- استرداد تهاتری: مبلغ با سایر بدهی‌های مالیاتی (از جمله حق بیمه SGK) تهاتر می‌شود. زیر مبلغ معینی گزارش یا ضمانت‌نامه لازم نیست.
- استرداد نقدی: به حساب بانکی پرداخت می‌شود. بالاتر از حدود معین، گزارش حسابدار رسمی سوگندخورده، گزارش رسیدگی مالیاتی یا ضمانت‌نامه لازم است.
- بررسی KDVİRA: سامانه اداره درآمد اظهارهای تأمین‌کنندگان و وضعیت خطر آن‌ها را بررسی می‌کند. اگر یافته منفی باشد، استرداد متوقف یا ضمانت‌نامه خواسته می‌شود.
- نتیجه: برای درخواست‌های کامل، تهاتر چند هفته طول می‌کشد؛ استرداد نقدی بسته به مدارک و گزارش‌ها ممکن است چند ماه طول بکشد.
اشتباهات رایج
- ثبت فاکتورهای خرید در دوره درست: مالیات بر ارزش افزوده فاکتورهایی که دیر ثبت شوند در محاسبه استرداد مشکل ایجاد می‌کند.
- تأمین‌کنندگان صوری یا پرخطر: تأمین‌کننده‌ای که صدور فاکتور صوری‌اش احراز شود می‌تواند کل استرداد را متوقف کند. تأمین‌کنندگان خود را بشناسید.
- تخصیص هزینه‌های عمومی: در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده متحمل‌شده، هزینه‌های عمومی باید میان معاملات قابل استرداد و سایر معاملات تخصیص داده شوند.
- نرخ ارز و تاریخ‌ها در صادرات: سازگاری تاریخ‌ها و نرخ‌های فاکتور و اظهارنامه گمرکی.
آیا درخواست استرداد همیشه بهترین است؟
پرداخت بدهی‌های SGK و مالیاتی با تهاتر برای برنامه‌ریزی نقدینگی بسیار سودمند است. اما برای مبالغ کوچک هزینه گزارش ممکن است از استرداد بیشتر شود؛ در این صورت منتقل کردن مالیات بر ارزش افزوده ممکن است عاقلانه‌تر باشد. بر پایه مبلغ، زمان‌بندی و نیاز نقدی با هم تصمیم می‌گیریم. ابزار محاسبه مالیات بر ارزش افزوده · اظهارنامه‌ها