کسر جزئی مالیات بر ارزش افزوده (KDV tevkifatı) یعنی خریدار بخشی از مالیاتی را که فروشنده باید دریافت کند کسر کرده و مستقیماً به اداره مالیات می‌پردازد؛ این کار ریسک فروشندگانی را که مالیات می‌گیرند ولی واریز نمی‌کنند کاهش می‌دهد. نرخ‌ها به صورت دهم بیان می‌شوند: 5/10 یعنی خریدار نیمی از مالیات را می‌پردازد.
یک مثال: چه کسی چه می‌پردازد؟
کسب‌وکاری خدمات نظافت به مبلغ 100,000 TRY بدون مالیات خریداری می‌کند. مالیات بر ارزش افزوده 20% = 20,000 TRY؛ نرخ کسر برای نظافت 9/10 است.
| مبلغ | چه کسی می‌پردازد / اظهار می‌کند؟ | |
|---|---|---|
| بهای خدمت | 100,000 TRY | خریدار به فروشنده می‌پردازد |
| مالیات محاسبه‌شده | 20,000 TRY | |
| مالیات کسرشده (9/10) | 18,000 TRY | خریدار در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده شماره 2 اظهار و پرداخت می‌کند و همان مبلغ را در اظهارنامه شماره 1 کسر می‌کند |
| مالیات پرداختی به فروشنده (1/10) | 2,000 TRY | فروشنده دریافت کرده و در اظهارنامه شماره 1 خود اظهار می‌کند |
| جمع پرداختی به فروشنده | 102,000 TRY |
چون فروشنده نمی‌تواند مالیات خرید خود را تهاتر کند، ممکن است مالیات قابل انتقال انباشته شود که می‌توان آن را به‌عنوان استرداد ناشی از کسر مطالبه کرد. جزئیات: راهنمای استرداد مالیات بر ارزش افزوده. ماشین‌حساب: ماشین‌حساب مالیات بر ارزش افزوده.
آستانه 12,000 TRY
کسر جزئی هنگامی اعمال می‌شود که معامله از 12,000 TRY با احتساب مالیات (آستانه فاکتور 2026) بیشتر شود. تقسیم معامله برای ماندن زیر آستانه تکلیف را از بین نمی‌برد.
جدول کسر جزئی
خریداران تعیین‌شده: نهادهای دولتی، شهرداری‌ها، مؤسسات صندوق گردان، سازمان‌های حرفه‌ای، بانک‌ها، بیمه‌ها، سندیکاها، دانشگاه‌های وقفی، شرکت‌های دولتی، شهرک‌های صنعتی سازمان‌یافته، شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس استانبول و مانند آن. مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده: همه خریداران ثبت‌نام‌شده در مالیات بر ارزش افزوده.
| معامله | نرخ | اعمال‌کننده |
|---|---|---|
| کارهای ساختمانی و خدمات مهندسی، معماری و طراحی مرتبط | 4/10 | خریداران تعیین‌شده (برای کارهای بیش از 5 میلیون TRY همه مؤدیان) |
| مطالعه، نقشه، پروژه، مشاوره، حسابرسی و مانند آن | 9/10 | خریداران تعیین‌شده |
| تغییر، نگهداری و تعمیر ماشین‌آلات، تجهیزات، تأسیسات و وسایل نقلیه | 7/10 | خریداران تعیین‌شده |
| خدمات پذیرایی و برگزاری | 5/10 | خریداران تعیین‌شده |
| خدمات تأمین نیروی کار | 9/10 | مؤدیان و خریداران تعیین‌شده |
| خدمات نظارت ساختمان | 9/10 | مؤدیان و خریداران تعیین‌شده |
| دوخت سفارشی منسوجات، پوشاک، کیف و کفش | 7/10 | مؤدیان و خریداران تعیین‌شده |
| آوردن مشتری به فروشگاه‌های گردشگری | 9/10 | مؤدیان |
| حقوق پخش، تبلیغ و نام‌گذاری باشگاه‌های ورزشی | 9/10 | مؤدیان و خریداران تعیین‌شده |
| نظافت، نگهداری محیط و باغ | 9/10 | مؤدیان و خریداران تعیین‌شده |
| خدمات سرویس کارکنان | 5/10 | مؤدیان و خریداران تعیین‌شده |
| حمل بار جاده‌ای | 2/10 | مؤدیان و خریداران تعیین‌شده |
| انواع خدمات چاپ | 7/10 | خریداران تعیین‌شده |
| خدمات تبلیغات تجاری | 3/10 | مؤدیان و خریداران تعیین‌شده |
| شمش فلزات | 7/10 | مؤدیان و خریداران تعیین‌شده |
| محصولات مس، روی، آلومینیوم و سرب | 7/10 | مؤدیان و خریداران تعیین‌شده |
| ضایعات و پسماند | 7/10 | مؤدیان و خریداران تعیین‌شده |
| مواد اولیه حاصل از ضایعات فلز، پلاستیک، کاغذ و شیشه | 9/10 | مؤدیان و خریداران تعیین‌شده |
| پنبه، موهر، پشم، پوست خام و چرم | 9/10 | مؤدیان و خریداران تعیین‌شده |
| چوب و محصولات جنگلی | 5/10 | مؤدیان و خریداران تعیین‌شده |
| محصولات آهن و فولاد | 5/10 | مؤدیان و خریداران تعیین‌شده |
| سایر خدمات به خریداران تعیین‌شده که در بالا نیامده | 5/10 | خریداران تعیین‌شده |
کسر در رسید شغل آزاد
در خدمات مشاوره و حسابرسی که حسابداران، وکلا، مهندسان و سایر صاحبان مشاغل آزاد به خریداران تعیین‌شده ارائه می‌کنند، 9/10 مالیات کسر می‌شود. خدمات عادی به شرکت‌های خصوصی کسر جزئی مالیات بر ارزش افزوده ندارد و فقط کسر مالیات بر درآمد دارد. تفاوت این دو: کسر در منبع و کسر جزئی. ماشین‌حساب: رسید شغل آزاد.
کسر کامل (مکانیسم معکوس)
در خدماتی که از خارج خریداری می‌شود (مثلاً مجوز نرم‌افزار خارجی، تبلیغات) خریدار تمام مالیات را محاسبه کرده و در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده شماره 2 (به‌عنوان مسئول) اظهار می‌کند. برای نمونه، برای تبلیغات دیجیتال به ارزش 1,000 USD خریداری‌شده از خارج، خریدار ترک مالیات 20% را اظهار کرده و در همان ماه کسر می‌کند.
منبع
قانون مالیات بر ارزش افزوده، ماده 9؛ بخشنامه عمومی اجرای مالیات بر ارزش افزوده، بخش‌های I/C-2.1.3 (جزئی) و I/C-2.1.2 (کسر کامل)، با اصلاحات.