Beim Umsatzsteuer-Einbehalt (KDV tevkifatı) zieht der Käufer einen Teil der Umsatzsteuer ab, die der Verkäufer erheben müsste, und zahlt ihn direkt an das Finanzamt; das verringert das Risiko von Verkäufern, die Umsatzsteuer kassieren, aber nicht abführen. Die Sätze werden in Zehnteln angegeben: 5/10 bedeutet, dass der Käufer die Hälfte der Umsatzsteuer abführt.
Ein Beispiel: Wer zahlt was?
Ein Unternehmen kauft Reinigungsleistungen für 100.000 TRY netto. Umsatzsteuer 20 % = 20.000 TRY; der Einbehaltssatz für Reinigung beträgt 9/10.
| Betrag | Wer zahlt / erklärt? | |
|---|---|---|
| Leistungsentgelt | 100.000 TRY | Käufer zahlt an den Verkäufer |
| Berechnete Umsatzsteuer | 20.000 TRY | |
| Einbehaltene Umsatzsteuer (9/10) | 18.000 TRY | Käufer erklärt und zahlt sie in der USt-Erklärung Nr. 2 und zieht denselben Betrag in der Erklärung Nr. 1 ab |
| An den Verkäufer gezahlte Umsatzsteuer (1/10) | 2.000 TRY | Verkäufer vereinnahmt und erklärt sie in seiner Erklärung Nr. 1 |
| Insgesamt an den Verkäufer gezahlt | 102.000 TRY |
Da der Verkäufer seine Vorsteuer nicht verrechnen kann, kann sich ein Vorsteuerüberhang bilden, der als Erstattung aufgrund von Einbehalt geltend gemacht werden kann. Einzelheiten: Leitfaden zur Umsatzsteuererstattung. Rechner: Umsatzsteuerrechner.
Schwelle von 12.000 TRY
Der Teileinbehalt gilt, wenn der Umsatz 12.000 TRY einschließlich Umsatzsteuer übersteigt (Rechnungsschwelle 2026). Das Aufteilen eines Geschäfts, um darunter zu bleiben, beseitigt die Pflicht nicht.
Tabelle des Teileinbehalts
Bestimmte Käufer: öffentliche Stellen, Gemeinden, Einrichtungen mit Sondervermögen, Berufskammern, Banken, Versicherungen, Gewerkschaften, Stiftungsuniversitäten, Staatsunternehmen, organisierte Industriezonen, an der Borsa Istanbul notierte Gesellschaften und Ähnliche. Umsatzsteuerpflichtige: alle für die Umsatzsteuer registrierten Käufer.
| Umsatz | Satz | Angewandt von |
|---|---|---|
| Bauleistungen und damit verbundene Ingenieur-, Architektur- und Planungsleistungen | 4/10 | Bestimmte Käufer (bei Bauleistungen über 5 Mio. TRY alle Umsatzsteuerpflichtigen) |
| Studien, Pläne, Projekte, Beratung, Prüfung und Ähnliches | 9/10 | Bestimmte Käufer |
| Umbau, Wartung und Reparatur von Maschinen, Anlagen, Einrichtungen und Fahrzeugen | 7/10 | Bestimmte Käufer |
| Verpflegungs- und Organisationsleistungen | 5/10 | Bestimmte Käufer |
| Arbeitnehmerüberlassung | 9/10 | Umsatzsteuerpflichtige und bestimmte Käufer |
| Bauaufsichtsleistungen | 9/10 | Umsatzsteuerpflichtige und bestimmte Käufer |
| Lohnnäherei von Textilien, Bekleidung, Taschen und Schuhen | 7/10 | Umsatzsteuerpflichtige und bestimmte Käufer |
| Zuführung von Kunden zu Touristenläden | 9/10 | Umsatzsteuerpflichtige |
| Übertragungs-, Werbe- und Namensrechte von Sportvereinen | 9/10 | Umsatzsteuerpflichtige und bestimmte Käufer |
| Reinigung, Umwelt- und Gartenpflege | 9/10 | Umsatzsteuerpflichtige und bestimmte Käufer |
| Personalbeförderung | 5/10 | Umsatzsteuerpflichtige und bestimmte Käufer |
| Güterkraftverkehr | 2/10 | Umsatzsteuerpflichtige und bestimmte Käufer |
| Druckleistungen aller Art | 7/10 | Bestimmte Käufer |
| Kommerzielle Werbeleistungen | 3/10 | Umsatzsteuerpflichtige und bestimmte Käufer |
| Metallbarren | 7/10 | Umsatzsteuerpflichtige und bestimmte Käufer |
| Erzeugnisse aus Kupfer, Zink, Aluminium und Blei | 7/10 | Umsatzsteuerpflichtige und bestimmte Käufer |
| Schrott und Abfälle | 7/10 | Umsatzsteuerpflichtige und bestimmte Käufer |
| Rohstoffe aus Metall-, Kunststoff-, Papier- und Glasschrott | 9/10 | Umsatzsteuerpflichtige und bestimmte Käufer |
| Baumwolle, Mohair, Wolle, Rohhäute und Leder | 9/10 | Umsatzsteuerpflichtige und bestimmte Käufer |
| Holz und Forsterzeugnisse | 5/10 | Umsatzsteuerpflichtige und bestimmte Käufer |
| Eisen- und Stahlerzeugnisse | 5/10 | Umsatzsteuerpflichtige und bestimmte Käufer |
| Sonstige oben nicht genannte Leistungen an bestimmte Käufer | 5/10 | Bestimmte Käufer |
Einbehalt bei Honorarquittungen
Bei Beratungs- und Prüfungsleistungen von Buchhaltern, Rechtsanwälten, Ingenieuren und anderen Freiberuflern an bestimmte Käufer werden 9/10 der Umsatzsteuer einbehalten. Gewöhnliche Leistungen an private Unternehmen unterliegen keinem Umsatzsteuer-Einbehalt, nur der Einkommensteuer-Quellensteuer. Unterschied zwischen beiden: Quellensteuer und Umsatzsteuer-Einbehalt. Rechner: Honorarquittung.
Vollständiger Einbehalt (Reverse Charge)
Bei aus dem Ausland bezogenen Leistungen (z. B. ausländische Softwarelizenzen, Werbung) berechnet der Käufer die gesamte Umsatzsteuer und erklärt sie in der USt-Erklärung Nr. 2 (als Steuerschuldner). Beispiel: Für digitale Werbung im Wert von 1.000 USD aus dem Ausland erklärt der türkische Käufer 20 % Umsatzsteuer und zieht sie im selben Monat ab.
Quelle
Umsatzsteuergesetz Art. 9; Allgemeine Durchführungsmitteilung zur Umsatzsteuer, Abschnitte I/C-2.1.3 (Teileinbehalt) und I/C-2.1.2 (vollständiger Einbehalt), in der jeweils geltenden Fassung.