Удержание НДС (KDV tevkifatı) означает, что покупатель удерживает часть НДС, который должен был взыскать продавец, и сам уплачивает её в налоговую; это снижает риск продавцов, которые получают НДС, но не перечисляют его. Ставки выражаются в десятых: 5/10 означает, что покупатель уплачивает половину НДС.
Пример: кто что платит?
Компания покупает услуги уборки на 100 000 TRY без НДС. НДС 20% = 20 000 TRY; ставка удержания для уборки — 9/10.
| Сумма | Кто платит / декларирует? | |
|---|---|---|
| Стоимость услуги | 100 000 TRY | Покупатель платит продавцу |
| Начисленный НДС | 20 000 TRY | |
| Удержанный НДС (9/10) | 18 000 TRY | Покупатель декларирует и уплачивает его в декларации по НДС № 2 и вычитает ту же сумму в декларации № 1 |
| НДС, уплаченный продавцу (1/10) | 2 000 TRY | Продавец получает и декларирует его в своей декларации № 1 |
| Всего уплачено продавцу | 102 000 TRY |
Поскольку продавец не может зачесть входящий НДС, у него может накапливаться переходящий НДС, который можно заявить как возврат, возникший из удержания. Подробнее: Руководство по возврату НДС. Калькулятор: Калькулятор НДС.
Порог 12 000 TRY
Частичное удержание применяется, если сделка превышает 12 000 TRY с НДС (порог для счетов 2026 года). Дробление сделки ради того, чтобы остаться ниже порога, обязанности не снимает.
Таблица частичного удержания
Определённые покупатели: госорганы, муниципалитеты, учреждения с оборотными фондами, профессиональные организации, банки, страховщики, профсоюзы, фондовые университеты, госпредприятия, организованные промышленные зоны, компании с листингом на Borsa Istanbul и подобные. Плательщики НДС: все покупатели, зарегистрированные по НДС.
| Операция | Ставка | Применяют |
|---|---|---|
| Строительные работы и связанные инженерные, архитектурные и проектные услуги | 4/10 | Определённые покупатели (при работах свыше 5 млн TRY — все плательщики НДС) |
| Исследования, планы, проекты, консалтинг, аудит и подобное | 9/10 | Определённые покупатели |
| Переоборудование, обслуживание и ремонт машин, оборудования, установок и транспорта | 7/10 | Определённые покупатели |
| Услуги кейтеринга и организации мероприятий | 5/10 | Определённые покупатели |
| Услуги по предоставлению персонала | 9/10 | Плательщики НДС и определённые покупатели |
| Услуги строительного надзора | 9/10 | Плательщики НДС и определённые покупатели |
| Давальческий пошив текстиля, одежды, сумок и обуви | 7/10 | Плательщики НДС и определённые покупатели |
| Привлечение клиентов в туристические магазины | 9/10 | Плательщики НДС |
| Права на трансляцию, рекламу и наименование спортивных клубов | 9/10 | Плательщики НДС и определённые покупатели |
| Уборка, обслуживание территорий и садов | 9/10 | Плательщики НДС и определённые покупатели |
| Перевозка персонала | 5/10 | Плательщики НДС и определённые покупатели |
| Автомобильные грузоперевозки | 2/10 | Плательщики НДС и определённые покупатели |
| Полиграфические услуги всех видов | 7/10 | Определённые покупатели |
| Услуги коммерческой рекламы | 3/10 | Плательщики НДС и определённые покупатели |
| Слитки металлов | 7/10 | Плательщики НДС и определённые покупатели |
| Изделия из меди, цинка, алюминия и свинца | 7/10 | Плательщики НДС и определённые покупатели |
| Лом и отходы | 7/10 | Плательщики НДС и определённые покупатели |
| Сырьё из лома металла, пластика, бумаги и стекла | 9/10 | Плательщики НДС и определённые покупатели |
| Хлопок, мохер, шерсть, сырые шкуры и кожа | 9/10 | Плательщики НДС и определённые покупатели |
| Древесина и лесная продукция | 5/10 | Плательщики НДС и определённые покупатели |
| Изделия из чугуна и стали | 5/10 | Плательщики НДС и определённые покупатели |
| Прочие услуги определённым покупателям, не перечисленные выше | 5/10 | Определённые покупатели |
Удержание по квитанциям свободных профессий
При консультационных и аудиторских услугах бухгалтеров, юристов, инженеров и других специалистов, оказываемых определённым покупателям, удерживается 9/10 НДС. Обычные услуги частным компаниям удержанию НДС не подлежат — только удержанию подоходного налога. Разница между ними: Налог у источника и удержание НДС. Калькулятор: Квитанция свободной профессии.
Полное удержание (обратное начисление)
По услугам, приобретённым за рубежом (например, лицензии на иностранное ПО, реклама), покупатель начисляет весь НДС и декларирует его в декларации по НДС № 2 (как ответственное лицо). Например, за цифровую рекламу на 1 000 USD, купленную за рубежом, турецкий покупатель декларирует 20% НДС и вычитает его в том же месяце.
Источник
Закон об НДС, ст. 9; Общий циркуляр о применении НДС, разделы I/C-2.1.3 (частичное) и I/C-2.1.2 (полное удержание), с изменениями.