يعني الاستقطاع الجزئي لضريبة القيمة المضافة (KDV tevkifatı) أن المشتري يقتطع جزءًا من الضريبة التي كان ينبغي للبائع تحصيلها ويدفعه مباشرة إلى مكتب الضرائب، مما يقلل خطر البائعين الذين يحصّلون الضريبة ولا يوردونها. وتُعبَّر النسب بالأعشار: 5/10 تعني أن المشتري يدفع نصف الضريبة.
مثال: من يدفع ماذا؟
تشتري منشأة خدمات تنظيف بمبلغ 100,000 TRY دون الضريبة. ضريبة القيمة المضافة 20% = 20,000 TRY؛ ونسبة الاستقطاع للتنظيف 9/10.
| المبلغ | من يدفع / يصرّح؟ | |
|---|---|---|
| أجر الخدمة | 100,000 TRY | يدفعه المشتري للبائع |
| الضريبة المحتسبة | 20,000 TRY | |
| الضريبة المستقطعة (9/10) | 18,000 TRY | يصرّح بها المشتري ويدفعها في إقرار ضريبة القيمة المضافة رقم 2 ويخصم المبلغ نفسه في الإقرار رقم 1 |
| الضريبة المدفوعة للبائع (1/10) | 2,000 TRY | يحصّلها البائع ويصرّح بها في إقراره رقم 1 |
| إجمالي المدفوع للبائع | 102,000 TRY |
ولأن البائع لا يستطيع مقاصة ضريبة مدخلاته، فقد تتراكم لديه ضريبة مرحّلة يمكن المطالبة بها كاسترداد ناشئ عن الاستقطاع. التفاصيل: دليل استرداد ضريبة القيمة المضافة. الحاسبة: حاسبة ضريبة القيمة المضافة.
حد 12,000 TRY
يُطبق الاستقطاع الجزئي عندما تتجاوز المعاملة 12,000 TRY شاملة الضريبة (حد الفاتورة لعام 2026). ولا يُسقط تجزئة المعاملة للبقاء دون الحد الالتزامَ.
جدول الاستقطاع الجزئي
المشترون المحددون: الجهات العامة والبلديات ومؤسسات الصناديق الدوارة والهيئات المهنية والبنوك وشركات التأمين والنقابات وجامعات الأوقاف والمؤسسات الحكومية والمناطق الصناعية المنظمة والشركات المدرجة في بورصة إسطنبول وما شابهها. المكلفون بضريبة القيمة المضافة: جميع المشترين المسجلين لضريبة القيمة المضافة.
| المعاملة | النسبة | يطبقها |
|---|---|---|
| أعمال البناء وخدمات الهندسة والعمارة والتصميم المرتبطة بها | 4/10 | المشترون المحددون (جميع المكلفين في الأعمال التي تتجاوز 5 ملايين TRY) |
| الدراسات والمخططات والمشاريع والاستشارات والتدقيق وما شابهها | 9/10 | المشترون المحددون |
| تعديل الآلات والمعدات والتجهيزات والمركبات وصيانتها وإصلاحها | 7/10 | المشترون المحددون |
| خدمات الإطعام والتنظيم | 5/10 | المشترون المحددون |
| خدمات توريد العمالة | 9/10 | المكلفون والمشترون المحددون |
| خدمات الإشراف على البناء | 9/10 | المكلفون والمشترون المحددون |
| خياطة المنسوجات والملابس والحقائب والأحذية لحساب الغير | 7/10 | المكلفون والمشترون المحددون |
| جلب الزبائن إلى المتاجر السياحية | 9/10 | المكلفون |
| حقوق البث والإعلان والتسمية للأندية الرياضية | 9/10 | المكلفون والمشترون المحددون |
| التنظيف وصيانة البيئة والحدائق | 9/10 | المكلفون والمشترون المحددون |
| خدمات نقل الموظفين | 5/10 | المكلفون والمشترون المحددون |
| نقل البضائع برًا | 2/10 | المكلفون والمشترون المحددون |
| خدمات الطباعة بأنواعها | 7/10 | المشترون المحددون |
| خدمات الإعلان التجاري | 3/10 | المكلفون والمشترون المحددون |
| سبائك المعادن | 7/10 | المكلفون والمشترون المحددون |
| منتجات النحاس والزنك والألمنيوم والرصاص | 7/10 | المكلفون والمشترون المحددون |
| الخردة والنفايات | 7/10 | المكلفون والمشترون المحددون |
| المواد الخام من خردة المعادن والبلاستيك والورق والزجاج | 9/10 | المكلفون والمشترون المحددون |
| القطن والموهير والصوف والجلود الخام والمدبوغة | 9/10 | المكلفون والمشترون المحددون |
| الأخشاب ومنتجات الغابات | 5/10 | المكلفون والمشترون المحددون |
| منتجات الحديد والصلب | 5/10 | المكلفون والمشترون المحددون |
| خدمات أخرى للمشترين المحددين غير مذكورة أعلاه | 5/10 | المشترون المحددون |
الاستقطاع في إيصالات المهن الحرة
في خدمات الاستشارة والتدقيق التي يقدمها المحاسبون والمحامون والمهندسون وغيرهم من أصحاب المهن الحرة للمشترين المحددين، يُستقطع 9/10 من الضريبة. أما الخدمات العادية للشركات الخاصة فلا تخضع للاستقطاع الجزئي، بل لاستقطاع ضريبة الدخل فقط. الفرق بينهما: الاستقطاع والاستقطاع الجزئي. الحاسبة: إيصال المهنة الحرة.
الاستقطاع الكامل (التكليف العكسي)
في الخدمات المشتراة من الخارج (مثل تراخيص البرمجيات الأجنبية والإعلانات) يحتسب المشتري كامل الضريبة ويصرّح بها في إقرار ضريبة القيمة المضافة رقم 2 (بصفته المسؤول). مثلًا، عن إعلانات رقمية بقيمة 1,000 USD مشتراة من الخارج، يصرّح المشتري التركي بضريبة 20% ويخصمها في الشهر نفسه.
المصدر
قانون ضريبة القيمة المضافة، المادة 9؛ البلاغ العام لتطبيق ضريبة القيمة المضافة، القسمان I/C-2.1.3 (الجزئي) وI/C-2.1.2 (الاستقطاع الكامل)، بصيغتهما المعدلة.