Números fiscales para extranjeros, obligación personal y real de contribuir
Para extranjeros que viven o invierten en Türkiye: el número de identificación fiscal, los criterios de residencia, la diferencia entre obligación personal y real, las excepciones, la tributación por tipo de renta, las obligaciones de declarar y la relación con la doble imposición.
Lo primero que necesita un extranjero que alquila una vivienda, abre una cuenta bancaria, constituye una sociedad o compra un inmueble en Türkiye es un número fiscal. La segunda pregunta es más importante: ¿por qué rentas gravará Türkiye a esa persona?
1. Número fiscal
| Situación | Número fiscal |
|---|---|
| Tiene permiso de residencia en Türkiye | El número de identidad de extranjero que empieza por 99 se usa como número fiscal |
| Sin permiso de residencia | Se obtiene un número de identificación fiscal con el pasaporte en cualquier oficina tributaria o en los servicios en línea de la Administración Tributaria |
| Será socio o administrador de una sociedad | Debe obtenerse un número fiscal antes de la constitución |
Obtener un número fiscal no convierte automáticamente a una persona en contribuyente. Sirve como número de identificación para cuentas bancarias, títulos de propiedad, vehículos y contratos de suministros.
2. ¿Obligación personal o real?
En el sistema turco del impuesto sobre la renta no importa la nacionalidad, sino si la persona se considera residente en Türkiye.
Se consideran residentes en Türkiye (obligación personal):
- Quienes tienen su domicilio en Türkiye,
- Quienes permanecen en Türkiye de forma continuada más de seis meses en un año natural. Las ausencias temporales no interrumpen el período de permanencia.
No se consideran residentes aunque permanezcan más de seis meses:
- Empresarios, científicos, expertos, funcionarios, miembros de la prensa y corresponsales que vienen a Türkiye para un trabajo concreto y temporal,
- Quienes vienen para tratamiento médico, descanso, estudios o turismo.
| Obligación personal | Obligación real | |
|---|---|---|
| Renta gravada | Toda la renta obtenida en Türkiye y en el extranjero | Solo la renta obtenida en Türkiye |
| Impuesto pagado en el extranjero | Puede deducirse del impuesto turco en ciertas condiciones | — |
| Convenio de doble imposición | Las reglas del convenio también se aplican para determinar la residencia | El convenio puede limitar el derecho de Türkiye a gravar |
Para las personas consideradas residentes tanto en Türkiye como en otro país, qué país tiene prioridad se determina según los criterios del convenio de doble imposición (vivienda permanente, centro de intereses vitales, nacionalidad): CDI y certificado de residencia
3. Obligación real por tipo de renta
| Renta | Tributación |
|---|---|
| Salario de un empleador en Türkiye | Retiene el empleador; en la mayoría de los casos no hace falta declarar: Calculadora de salario |
| Rentas por alquiler de vivienda | Si el arrendatario no retiene, se declaran en la declaración anual; el importe exento se valora aparte para los contribuyentes por obligación real: Declaración de rentas del alquiler |
| Rentas por alquiler comercial | Retiene el arrendatario (empresa): Retención del alquiler |
| Dividendos de una sociedad turca | Retiene la sociedad; el tipo puede ser menor según un convenio: Dividendos |
| Intereses de depósitos bancarios | Retiene el banco; no hace falta declarar |
| Ganancias por venta de inmuebles | Si el inmueble se vende dentro de cierto plazo, se declara la ganancia patrimonial |
| Actividad profesional en Türkiye | Retención y, si procede, declaración |
Si una renta se obtiene en Türkiye se determina con criterios como que el trabajo se realice o se aproveche en Türkiye.
4. Declaración y pago
- Para las rentas que requieren declaración, la declaración anual del impuesto sobre la renta se presenta en marzo: Declaración anual del impuesto sobre la renta
- Para algunas rentas de contribuyentes por obligación real (por ejemplo, ganancias ocasionales) se presenta una declaración aparte.
- Se recomienda saldar las deudas tributarias antes de salir de Türkiye.
5. Situaciones frecuentes
«Compré una vivienda en Türkiye y la alquilé.» Las rentas del alquiler tributan en Türkiye; comprobemos juntos si hay que declararlas.
«Trabajo en remoto para una empresa extranjera y vivo en Türkiye.» Si permanece más de seis meses, puede ser contribuyente por obligación personal y ese salario puede tributar en Türkiye. Esto afecta a sus obligaciones y a las de su empleador en el extranjero.
«Soy socio y administrador de una sociedad turca.» Ser socio y administrador plantea también cuestiones de seguridad social y permiso de trabajo: Constitución de sociedades para extranjeros
Nuestro servicio relacionado: Inversores extranjeros
Base legal: Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193 arts. 3, 4, 5, 6, 7, 94, 101 y 123; Ley de Procedimiento Tributario n.º 213 art. 8.