Exportación de servicios: la exención de IVA y la deducción de rendimientos elevada al 100 % en 2026

Para las empresas que desarrollan software, realizan trabajos de diseño o prestan servicios a distancia a empresas extranjeras, Türkiye ofrece dos incentivos importantes: una exención de IVA y una deducción de rendimientos. Por Decreto Presidencial de 30 de abril de 2026, el porcentaje de la deducción se elevó del 80 % al 100 %.

1. Exención de IVA

Para que un servicio se considere exportación, deben cumplirse a la vez dos requisitos:

1. El servicio debe prestarse a un cliente en el extranjero.
2. El servicio debe utilizarse en el extranjero.

«Utilizarse en el extranjero» significa que el resultado del servicio se aprovecha en el extranjero. Por ejemplo, desarrollar una aplicación móvil que una empresa extranjera usa solo en el extranjero entra en la exención; el trabajo para la sucursal en Türkiye de la empresa extranjera, no.

La factura se emite sin IVA; el IVA soportado que no puede deducirse por la exención puede devolverse: Exención y devolución de IVA en las exportaciones

2. Deducción de rendimientos

Ámbito

Los rendimientos de los siguientes servicios prestados a personas residentes en el extranjero y utilizados únicamente en el extranjero:

• Arquitectura, ingeniería, diseño, software,
• Informes médicos, contabilidad, centros de llamadas,
• Ensayos de productos, certificación, tratamiento de datos, análisis de datos, almacenamiento de datos,
• Servicios de educación y salud prestados a personas residentes en el extranjero con autorización o bajo supervisión de los ministerios competentes.

Porcentaje

100 % para los rendimientos de los ejercicios 2026 y posteriores (80 % en períodos anteriores). La deducción se aplica en la declaración: conforme a la Ley del Impuesto sobre Sociedades para las sociedades y conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta para empresarios individuales y profesionales.

Requisitos

• El servicio debe prestarse a personas o entidades no residentes en Türkiye; los servicios prestados a empresas de zonas francas quedan fuera.
• El servicio debe utilizarse únicamente en el extranjero.
• Los rendimientos deben traerse a Türkiye antes del plazo de declaración.
• Los rendimientos de la exportación de servicios deben seguirse por separado de otras actividades.

Cálculo

La deducción se aplica al rendimiento que resulta de restar los gastos relacionados de los ingresos por exportación de servicios, no a la totalidad de los ingresos. No puede superar el total de rendimientos declarados; el importe que no pueda deducirse no se traslada al año siguiente.

La situación respecto al impuesto mínimo sobre sociedades debe comprobarse aparte: Impuesto mínimo nacional sobre sociedades · Calculadora del impuesto sobre sociedades

3. Documentación

• Un contrato escrito con el cliente extranjero que indique claramente el objeto del servicio, la forma de entrega y el lugar de utilización,
• Facturas en divisa y registros bancarios,
• Correspondencia, informes y documentos de entrega relativos a la prestación del servicio,
• Justificantes de que el pago llegó a una cuenta bancaria en Türkiye.

Las diferencias de cambio de los cobros en divisa se siguen aparte: Operaciones en divisa y diferencias de cambio · Conversor de divisas

4. Errores frecuentes

1. Aplicar la exención a un servicio prestado para la actividad en Türkiye del cliente extranjero,
2. Aplicar la deducción a la totalidad de los ingresos,
3. Dejar el cobro en una cuenta en el extranjero,
4. No conservar los contratos y los documentos de entrega.

Nuestro apoyo a las empresas que exportan servicios: Exportación de servicios

Base legal: Ley del IVA n.º 3065 arts. 11 y 12/2; Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193 art. 89/1-13; Ley del Impuesto sobre Sociedades n.º 5520 art. 10/1-ğ; Decreto Presidencial n.º 11257 (Boletín Oficial 30.04.2026).