Exportations de services : l’exonération de TVA et la déduction de revenus portée à 100 % en 2026

Pour les entreprises qui développent des logiciels, réalisent des travaux de design ou fournissent des services à distance à des sociétés étrangères, la Türkiye offre deux incitations importantes : une exonération de TVA et une déduction de revenus. Par décret présidentiel du 30 avril 2026, le taux de la déduction a été porté de 80 % à 100 %.

1. Exonération de TVA

Pour qu’un service soit considéré comme une exportation, deux conditions doivent être remplies simultanément :

1. Le service doit être rendu à un client à l’étranger.
2. Le service doit être utilisé à l’étranger.

« Utilisé à l’étranger » signifie que le résultat du service est exploité à l’étranger. Par exemple, le développement d’une application mobile utilisée par une société étrangère uniquement à l’étranger relève de l’exonération ; un travail réalisé pour la succursale en Türkiye de la société étrangère n’en relève pas.

La facture est émise sans TVA ; la TVA qui ne peut être déduite du fait de l’exonération peut être remboursée : Exonération et remboursement de TVA à l’exportation

2. Déduction de revenus

Champ

Les revenus tirés des services suivants rendus à des personnes résidant à l’étranger et utilisés uniquement à l’étranger :

• Architecture, ingénierie, design, logiciels,
• Rapports médicaux, tenue de comptabilité, centres d’appels,
• Essais de produits, certification, traitement de données, analyse de données, stockage de données,
• Services d’éducation et de santé rendus à des personnes résidant à l’étranger avec l’autorisation ou sous la supervision des ministères compétents.

Taux

100 % pour les revenus des exercices 2026 et suivants (80 % pour les périodes antérieures). La déduction s’applique dans la déclaration : selon la loi relative à l’impôt sur les sociétés pour les sociétés, et selon la loi relative à l’impôt sur le revenu pour les entreprises individuelles et les professions libérales.

Conditions

• Le service doit être rendu à des personnes ou entités non résidentes en Türkiye ; les services rendus à des sociétés situées en zones franches sont exclus.
• Le service doit être utilisé uniquement à l’étranger.
• Les revenus doivent être rapatriés en Türkiye avant la date limite de déclaration.
• Les revenus d’exportation de services doivent être suivis séparément des autres activités.

Calcul

La déduction s’applique au revenu obtenu en retranchant les charges correspondantes du chiffre d’affaires d’exportation de services, et non à l’ensemble du chiffre d’affaires. Elle ne peut excéder le total des revenus déclarés ; la part non déductible n’est pas reportée sur l’année suivante.

La situation au regard de l’impôt minimum sur les sociétés doit être vérifiée séparément : Impôt minimum national sur les sociétés · Calculateur d’impôt sur les sociétés

3. Justificatifs

• Un contrat écrit avec le client étranger précisant clairement l’objet du service, le mode de livraison et le lieu d’utilisation,
• Des factures en devises et des relevés bancaires,
• La correspondance, les rapports et les documents de livraison relatifs à la prestation,
• Les justificatifs montrant que le paiement est arrivé sur un compte bancaire en Türkiye.

Les écarts de change sur les encaissements en devises sont suivis séparément : Opérations en devises et écarts de change · Convertisseur de devises

4. Erreurs fréquentes

1. Appliquer l’exonération à un service rendu pour l’activité en Türkiye du client étranger,
2. Appliquer la déduction à l’ensemble du chiffre d’affaires,
3. Laisser le paiement sur un compte à l’étranger,
4. Ne pas conserver les contrats et les documents de livraison.

Notre accompagnement des entreprises exportatrices de services : Exportations de services

Base légale : Loi n° 3065 relative à la TVA art. 11 et 12/2 ; loi n° 193 relative à l’impôt sur le revenu art. 89/1-13 ; loi n° 5520 relative à l’impôt sur les sociétés art. 10/1-ğ ; décret présidentiel n° 11257 (Journal officiel 30.04.2026).