Numéros fiscaux pour étrangers, obligation fiscale illimitée et limitée
Pour les étrangers vivant ou investissant en Türkiye : le numéro d’identification fiscale, les critères de résidence, la différence entre obligation fiscale illimitée et limitée, les exceptions, l’imposition par type de revenu, les obligations déclaratives et le lien avec la double imposition.
La première chose dont a besoin un étranger qui loue un logement, ouvre un compte bancaire, crée une société ou achète un bien immobilier en Türkiye est un numéro fiscal. La deuxième question est plus importante : sur quels revenus la Türkiye imposera-t-elle cette personne ?
1. Numéro fiscal
| Situation | Numéro fiscal |
|---|---|
| Titulaire d’un titre de séjour en Türkiye | Le numéro d’identité d’étranger commençant par 99 sert de numéro fiscal |
| Sans titre de séjour | Un numéro d’identification fiscale est obtenu avec le passeport auprès de tout centre des impôts ou via les services en ligne de l’administration fiscale |
| Futur associé ou dirigeant de société | Un numéro fiscal doit être obtenu avant la constitution |
Obtenir un numéro fiscal ne rend pas automatiquement une personne contribuable. Il sert de numéro d’identification pour les comptes bancaires, les titres de propriété, les véhicules et les abonnements.
2. Obligation illimitée ou limitée ?
Dans le système turc de l’impôt sur le revenu, ce qui compte n’est pas la nationalité mais le fait d’être réputé résident en Türkiye.
Réputés résidents en Türkiye (obligation illimitée) :
- Les personnes dont le domicile est en Türkiye,
- Les personnes séjournant en Türkiye de façon continue plus de six mois au cours d’une année civile. Les absences temporaires n’interrompent pas la durée de séjour.
Non réputés résidents même au-delà de six mois de séjour :
- Les hommes d’affaires, scientifiques, experts, fonctionnaires, membres de la presse et correspondants venus en Türkiye pour une mission précise et temporaire,
- Les personnes venues pour un traitement médical, du repos, des études ou du tourisme.
| Obligation illimitée | Obligation limitée | |
|---|---|---|
| Revenus imposés | Tous les revenus de source turque et étrangère | Uniquement les revenus de source turque |
| Impôt payé à l’étranger | Imputable sur l’impôt turc sous certaines conditions | — |
| Convention fiscale | Les règles de la convention s’appliquent aussi à la détermination de la résidence | La convention peut limiter le droit d’imposer de la Türkiye |
Pour les personnes considérées comme résidentes à la fois en Türkiye et dans un autre pays, le pays prioritaire est déterminé selon les critères de la convention de non-double imposition (foyer permanent, centre des intérêts vitaux, nationalité) : Conventions fiscales et certificat de résidence
3. Obligation limitée par type de revenu
| Revenu | Imposition |
|---|---|
| Salaire d’un employeur en Türkiye | L’employeur retient l’impôt ; le plus souvent, aucune déclaration n’est nécessaire : Calculateur de salaire |
| Revenus de location d’habitation | Si le locataire ne retient pas, ils sont déclarés dans la déclaration annuelle ; l’abattement est apprécié séparément pour les contribuables à obligation limitée : Déclaration des revenus locatifs |
| Revenus de location commerciale | Le locataire (entreprise) retient l’impôt : Retenue sur loyer |
| Dividendes d’une société turque | La société retient l’impôt ; le taux peut être réduit par une convention : Dividendes |
| Intérêts de dépôts bancaires | La banque retient l’impôt ; aucune déclaration nécessaire |
| Plus-values de cession immobilière | Pour un bien cédé dans un certain délai, la plus-value est déclarée |
| Activité libérale en Türkiye | Retenue à la source et, si nécessaire, déclaration |
La source turque d’un revenu est déterminée selon des critères comme l’exécution ou l’exploitation du travail en Türkiye.
4. Déclaration et paiement
- Pour les revenus soumis à déclaration, la déclaration annuelle d’impôt sur le revenu est déposée en mars : Déclaration annuelle d’impôt sur le revenu
- Pour certains revenus des contribuables à obligation limitée (par exemple les gains occasionnels), une déclaration distincte est déposée.
- Il est recommandé de régler les dettes fiscales avant de quitter la Türkiye.
5. Situations fréquentes
« J’ai acheté un logement en Türkiye et je le loue. » Les revenus locatifs sont imposés en Türkiye ; vérifions ensemble si une déclaration est nécessaire.
« Je télétravaille pour une société étrangère et je vis en Türkiye. » Si vous séjournez plus de six mois, vous pouvez être soumis à une obligation illimitée et ce salaire peut être imposé en Türkiye. Cela affecte vos obligations comme celles de votre employeur étranger.
« Je suis associé et dirigeant d’une société turque. » Être associé et dirigeant soulève aussi des questions de sécurité sociale et de permis de travail : Création de société pour les étrangers
Notre service associé : Investisseurs étrangers
Base légale : loi n° 193 sur l’impôt sur le revenu art. 3, 4, 5, 6, 7, 94, 101 et 123 ; code de procédure fiscale n° 213 art. 8.