外国人の納税者番号、無制限納税義務と制限納税義務
トルコに住む、または投資する外国人向け：納税者識別番号、居住の基準、無制限納税義務と制限納税義務の違い、例外、所得の種類別の課税、申告義務、二重課税との関係。
トルコで住宅を借りる、銀行口座を開く、会社を設立する、不動産を買う外国人がまず必要とするのは納税者番号です。2 つ目の問いはさらに重要です。トルコはこの人のどの所得に課税するのでしょうか。
1. 納税者番号
| 状況 | 納税者番号 |
|---|---|
| トルコの居住許可を持っている | 99 で始まる外国人識別番号を納税者番号として使う |
| 居住許可がない | どの税務署でも、または歳入庁のオンラインサービスで、パスポートで納税者識別番号を取得する |
| 会社の社員または業務執行者になる | 設立前に納税者番号を取得しなければならない |
納税者番号を取得しても、自動的に納税義務者になるわけではありません。銀行口座、不動産登記、車両、公共料金の契約のための識別番号として機能します。
2. 無制限納税義務か制限納税義務か
トルコの所得税制度で重要なのは国籍ではなく、トルコの居住者とみなされるかどうかです。
トルコの居住者とみなされる人（無制限納税義務）：
- トルコに住所がある人
- 暦年中に継続して 6 か月を超えてトルコに滞在する人。一時的な不在は滞在期間を中断しません。
6 か月を超えて滞在しても居住者とみなされない人：
- 特定の一時的な仕事のためにトルコに来た実業家、科学者、専門家、公務員、報道関係者、特派員
- 治療、休養、留学、観光のために来た人
| 無制限納税義務 | 制限納税義務 | |
|---|---|---|
| 課税される所得 | トルコと国外で得たすべての所得 | トルコで得た所得のみ |
| 国外で払った税金 | 一定の条件のもとでトルコの税金から控除できる | — |
| 租税条約 | 居住の判定にも条約のルールが適用される | 条約がトルコの課税権を制限することがある |
トルコと他国の両方で居住者とされる人については、どちらの国が優先するかを租税条約の基準（恒久的住居、生活関係の中心、国籍）で判定します：租税条約と居住者証明書
3. 所得の種類別の制限納税義務
| 所得 | 課税 |
|---|---|
| トルコの雇用主からの賃金 | 雇用主が源泉徴収し、ほとんどの場合申告は不要：給与計算ツール |
| 住宅の賃貸所得 | 借主が源泉徴収しない場合は年次申告書で申告。非課税額は制限納税義務者について別に判断：賃貸所得の申告 |
| 事業用の賃貸所得 | 借主（事業者）が源泉徴収：家賃の源泉徴収 |
| トルコの会社からの配当 | 会社が源泉徴収。条約により税率が低くなることがある：配当 |
| 銀行預金の利息 | 銀行が源泉徴収。申告は不要 |
| 不動産の売却益 | 一定期間内に売却した不動産は、譲渡益を申告 |
| トルコでの自由職業の活動 | 源泉徴収と、必要な場合は申告 |
所得がトルコで得られたかどうかは、仕事がトルコで行われたか利用されたかなどの基準で判断します。
4. 申告と納付
- 申告が必要な所得については、3 月に年次所得税申告書を提出します：年次所得税申告書
- 制限納税義務者の一部の所得（たとえば一時的な所得）については、別の申告書を提出します。
- トルコを離れる前に税金の債務を清算しておくことをお勧めします。
5. よくある状況
「トルコで住宅を買って賃貸に出した」 賃貸所得はトルコで課税されます。申告が必要かどうか一緒に確認しましょう。
「国外の会社のためにリモートで働き、トルコに住んでいる」 6 か月を超えて滞在すると無制限納税義務者になることがあり、その賃金がトルコで課税されることがあります。これはあなたと国外の雇用主の双方の義務に影響します。
「トルコの会社の社員で業務執行者でもある」 社員と業務執行者であることは、社会保険と就労許可の問題も生じさせます：外国人の会社設立
関連サービス：外国人投資家
法的根拠： 所得税法第 193 号 3 条、4 条、5 条、6 条、7 条、94 条、101 条、123 条、税務手続法第 213 号 8 条。