二重課税防止条約と居住者証明書

トルコの会社がドイツのコンサルタントに報酬を払う場合や、Türkiye に住む人が英国の自分の会社から配当を受け取る場合、両国が同じ所得に課税しようとすることがあります。**二重課税防止条約（DTT）**は、そのような場合にどの国がどれだけ課税できるかを定めます。

条約はどう機能するか

Türkiye は多くの国と条約を結んでいます。条約は通常 OECD モデル条約に基づき、所得の種類ごとにルールを定めています。

条約の規定はトルコの国内法の規定に優先して適用されます。ただし、条約は税負担を生み出すものではなく、制限するだけです。

国外へ支払う場合

Türkiye の会社が国外の人に報酬、ライセンス料、利子、配当を支払うときは、トルコの国内法に基づき源泉徴収を行います。条約の低い税率を適用する、または源泉徴収をしないためには：

1. 受取人が自国の権限ある当局から取得した居住者証明書の原本または認証済みの写しを、トルコ語訳とともに入手します。
2. 証明書は支払を行う暦年について有効でなければならず、毎年更新が必要です。
3. 証明書はトルコの会社のファイルに保管し、調査の際に提示します。

証明書がない場合はトルコの国内法の税率が適用されます。後で証明書を入手した場合は、過大に源泉徴収した税の還付を申請できます。

国外のプラットフォームに支払う広告料などの特殊なケース：国外の広告請求書 · 国外広告の源泉徴収

また、サービスが Türkiye で利用される場合は、リバースチャージの付加価値税を申告しなければなりません。これは DTT とは無関係です。

Türkiye で居住者証明書を取得する

Türkiye の居住者である会社や個人は、国外で得た所得に対する相手国の源泉徴収を減らすため、トルコの税務当局から居住者証明書を取得できます。申請は歳入庁のオンラインサービス、または納税者が登録している税務署で行います。相手国が自国の書式をトルコの税務当局に認証させるよう求めることもあります。

外国税額控除

無制限納税義務者は、国外で得て Türkiye で申告した所得について国外で支払った税を、一定の条件のもと、その所得に対応するトルコの税額を上限として控除できます。国外で支払った税は書類で証明しなければなりません。

恒久的施設のリスク

外国の会社が Türkiye に固定的な場所、代理人、長期のプロジェクトを持つ場合、Türkiye に恒久的施設が生じたとみなされることがあります。その場合、それに帰属する利益は Türkiye で課税されます。同じリスクはトルコの会社の国外での活動にも当てはまります：従業員を国外に派遣する

実務上の手順

• 相手国との条約はあるか、発効しているか
• 条約上、どの種類の所得か
• 居住者証明書を入手したか、その年について有効か
• 源泉徴収率を正しく適用し、源泉徴収申告で申告したか 源泉徴収計算ツール
• リバースチャージの付加価値税が必要か

国際税務に関するサービス：二重課税

法的根拠： 所得税法第 193 号 94 条および 123 条、法人税法第 5520 号 30 条および 33 条、二国間の二重課税防止条約、憲法 90 条。