サービス輸出：付加価値税の免除と 2026 年に 100% に引き上げられた所得控除

ソフトウェア開発、デザイン業務、海外企業へのリモートサービスを行う事業者に対して、Türkiye は 2 つの重要な優遇措置を設けています。付加価値税の免除と所得控除です。2026 年 4 月 30 日付の大統領決定により、所得控除の率は 80% から 100% に引き上げられました。

1. 付加価値税の免除

サービスが輸出とみなされるには、次の 2 つの条件を同時に満たす必要があります。

1. サービスが海外の顧客のために提供されること。
2. サービスが海外で利用されること。

「海外で利用される」とは、サービスの成果が海外で使われることを意味します。例えば、外国企業が海外でのみ使うモバイルアプリの開発は免除の対象ですが、外国企業の Türkiye 支店のための業務は対象外です。

請求書は付加価値税なしで発行し、免除のために控除できない仕入税額は還付を受けられます：輸出の付加価値税免除と還付

2. 所得控除

対象

海外に居住する人に提供され、海外でのみ利用される次のサービスからの所得：

• 建築、エンジニアリング、デザイン、ソフトウェア
• 医療報告、記帳、コールセンター
• 製品試験、認証、データ処理、データ分析、データ保存
• 関係省の許可または監督のもとで海外に居住する人に提供する教育・医療サービス

率

2026 年以降の会計期間の所得には 100%（それ以前の期間は 80%）。控除は申告書で適用し、法人納税者は法人税法、個人事業主と自由業者は所得税法に基づきます。

条件

• サービスは Türkiye に居住しない個人または事業体に提供されなければならず、フリーゾーンの企業へのサービスは対象外です。
• サービスは海外でのみ利用されなければなりません。
• 所得は申告期限までに Türkiye に送金されなければなりません。
• サービス輸出による所得は、他の活動と区分して管理しなければなりません。

計算

控除は、サービス輸出の収入全体ではなく、収入から関連費用を差し引いた所得に適用されます。申告した所得の合計を超えることはできず、控除しきれない額は翌年に繰り越されません。

最低法人税との関係は別途確認が必要です：国内最低法人税 · 法人税計算ツール

3. 証拠書類

• サービスの内容、提供方法、利用場所を明記した、海外の顧客との書面の契約
• 外貨建ての請求書と銀行の記録
• サービスの提供に関するやり取り、報告書、納品書類
• 支払が Türkiye の銀行口座に着金したことを示す受領書

外貨の回収に伴う為替差額は別に管理します：外貨建て取引と為替差額 · 通貨換算ツール

4. よくある誤り

1. 外国の顧客の Türkiye での活動のために提供したサービスに免除を適用すること
2. 収入全体に控除を適用すること
3. 支払を海外の口座に置いたままにすること
4. 契約書と納品書類を保管しないこと

サービス輸出を行う事業者への支援：サービス輸出

法的根拠： 付加価値税法第 3065 号 11 条・12/2 条、所得税法第 193 号 89/1-13 条、法人税法第 5520 号 10/1-ğ 条、大統領決定第 11257 号（官報 30.04.2026）。