服务出口：增值税免税和 2026 年提高到 100% 的所得扣除
服务出口增值税免税的条件、“在境外使用”的标准、个人所得税和企业所得税中的服务出口所得扣除及其范围、条件、计算、证明文件和常见错误。
对于开发软件、从事设计工作或为境外公司远程提供服务的企业，Türkiye 提供两项重要激励：增值税免税和所得扣除。根据 2026 年 4 月 30 日的总统决定，所得扣除比例从 80% 提高到 100%。
1. 增值税免税
服务要视为出口，必须同时满足两个条件：
- 服务必须为境外客户提供。
- 服务必须在境外使用。
“在境外使用”是指服务的成果在境外被利用。例如，为外国公司开发仅在境外使用的移动应用属于免税范围；为外国公司在 Türkiye 的分支机构所做的工作则不属于。
| 示例 | 免税吗？ |
|---|---|
| 为一家德国公司开发用于其在德国产品的软件 | 是 |
| 为美国客户设计将在美国实施的建筑项目 | 是 |
| 为外国公司在 Türkiye 的工厂提供工程服务 | 否 |
| 在 Türkiye 向来自境外的人提供住宿 | 否（在 Türkiye 使用） |
发票不含增值税开具；因免税而无法抵扣的进项增值税可以退还：出口增值税免税和退税
2. 所得扣除
范围
向境外居民提供并仅在境外使用的以下服务所得：
- 建筑、工程、设计、软件，
- 医疗报告、记账、呼叫中心，
- 产品测试、认证、数据处理、数据分析、数据存储，
- 经相关部委许可或在其监督下向境外居民提供的教育和医疗服务。
比例
2026 年及以后会计期间的所得为 100%（以前各期为 80%）。扣除在申报表中适用：企业所得税纳税人依企业所得税法，个体企业和自由职业者依个人所得税法。
条件
- 服务必须提供给非 Türkiye 居民的个人或实体；向自由区企业提供的服务不在范围内。
- 服务必须仅在境外使用。
- 所得必须在申报期限前汇入 Türkiye。
- 服务出口所得必须与其他活动分开核算。
计算
扣除适用于从服务出口收入中减去相关费用后的所得，而非全部收入。扣除额不得超过申报的所得总额；不能扣除的部分不结转到下一年。
| 金额 | |
|---|---|
| 服务出口收入 | 5,000,000 里拉 |
| 相关费用 | 3,000,000 里拉 |
| 服务出口所得 | 2,000,000 里拉 |
| 扣除（100%） | 2,000,000 里拉 |
| 该项活动的应税所得 | 0 里拉 |
最低企业所得税方面的情况须另行核查：国内最低企业所得税 · 企业所得税计算器
3. 证明文件
- 与境外客户签订的书面合同，明确写明服务内容、交付方式和使用地点，
- 外币发票和银行记录，
- 与服务交付有关的往来函件、报告和交付文件，
- 证明款项已到达 Türkiye 银行账户的收据。
外币收款的汇兑差额单独核算：外币交易和汇兑差额 · 货币换算器
4. 常见错误
- 对为境外客户在 Türkiye 的活动提供的服务适用免税，
- 对全部收入适用扣除，
- 将款项留在境外账户，
- 未保存合同和交付文件。
我们为服务出口企业提供的支持：服务出口
法律依据： 第 3065 号增值税法 第 11 条和第 12/2 条；第 193 号个人所得税法 第 89/1-13 条；第 5520 号企业所得税法 第 10/1-ğ 条；第 11257 号总统决定（官方公报 30.04.2026）。