Dienstleistungsexporte: die Umsatzsteuerbefreiung und der 2026 auf 100 % erhöhte Einkommensabzug

Für Unternehmen, die Software entwickeln, Designarbeiten ausführen oder Dienstleistungen aus der Ferne für Unternehmen im Ausland erbringen, bietet die Türkiye zwei wichtige Anreize: eine Umsatzsteuerbefreiung und einen Einkommensabzug. Mit Präsidialbeschluss vom 30. April 2026 wurde der Satz des Einkommensabzugs von 80 % auf 100 % erhöht.

1. Umsatzsteuerbefreiung

Damit eine Dienstleistung als Export gilt, müssen zwei Voraussetzungen zugleich erfüllt sein:

1. Die Dienstleistung muss für einen Kunden im Ausland erbracht werden.
2. Die Dienstleistung muss im Ausland genutzt werden.

„Im Ausland genutzt“ bedeutet, dass das Ergebnis der Dienstleistung im Ausland verwendet wird. Beispielsweise fällt die Entwicklung einer mobilen App, die ein ausländisches Unternehmen nur im Ausland nutzt, unter die Befreiung; Arbeiten für die Niederlassung des ausländischen Unternehmens in der Türkiye nicht.

Die Rechnung wird ohne Umsatzsteuer ausgestellt; Vorsteuer, die wegen der Befreiung nicht abgezogen werden kann, kann erstattet werden: Umsatzsteuerbefreiung und Erstattung bei Exporten

2. Einkommensabzug

Anwendungsbereich

Einkünfte aus folgenden Dienstleistungen, die für im Ausland ansässige Personen erbracht und nur im Ausland genutzt werden:

• Architektur, Ingenieurwesen, Design, Software,
• Medizinische Berichterstattung, Buchführung, Callcenter,
• Produkttests, Zertifizierung, Datenverarbeitung, Datenanalyse, Datenspeicherung,
• Bildungs- und Gesundheitsleistungen, die mit Genehmigung oder unter Aufsicht der zuständigen Ministerien für im Ausland ansässige Personen erbracht werden.

Satz

100 % für Einkünfte der Wirtschaftsjahre ab 2026 (80 % in früheren Zeiträumen). Der Abzug wird in der Erklärung angewendet: bei Körperschaftsteuerpflichtigen nach dem Körperschaftsteuergesetz, bei Einzelunternehmen und Freiberuflern nach dem Einkommensteuergesetz.

Voraussetzungen

• Die Dienstleistung muss für nicht in der Türkiye ansässige Personen oder Einrichtungen erbracht werden; Leistungen an Unternehmen in Freizonen fallen nicht darunter.
• Die Dienstleistung muss ausschließlich im Ausland genutzt werden.
• Die Einkünfte müssen bis zur Erklärungsfrist in die Türkiye transferiert werden.
• Einkünfte aus Dienstleistungsexporten müssen getrennt von anderen Tätigkeiten erfasst werden.

Berechnung

Der Abzug gilt für die Einkünfte, die sich nach Abzug der zugehörigen Ausgaben von den Erlösen aus Dienstleistungsexporten ergeben, nicht für die gesamten Erlöse. Er darf die insgesamt erklärten Einkünfte nicht übersteigen; ein nicht abziehbarer Betrag wird nicht ins nächste Jahr vorgetragen.

Die Lage bei der Mindestkörperschaftsteuer ist gesondert zu prüfen: Inländische Mindestkörperschaftsteuer · Körperschaftsteuerrechner

3. Nachweise

• Ein schriftlicher Vertrag mit dem Kunden im Ausland, der Gegenstand der Dienstleistung, die Art der Lieferung und den Nutzungsort klar angibt,
• Rechnungen in Fremdwährung und Bankunterlagen,
• Korrespondenz, Berichte und Lieferdokumente zur Erbringung der Dienstleistung,
• Belege, die zeigen, dass die Zahlung auf einem Bankkonto in der Türkiye eingegangen ist.

Kursdifferenzen bei Fremdwährungseingängen werden gesondert erfasst: Fremdwährungsgeschäfte und Kursdifferenzen · Währungsrechner

4. Häufige Fehler

1. Die Befreiung auf eine Dienstleistung für die Tätigkeit des ausländischen Kunden in der Türkiye anwenden,
2. Den Abzug auf die gesamten Erlöse anwenden,
3. Die Zahlung auf einem Konto im Ausland belassen,
4. Verträge und Lieferdokumente nicht aufbewahren.

Unsere Unterstützung für Unternehmen, die Dienstleistungen exportieren: Dienstleistungsexporte

Rechtsgrundlage: Umsatzsteuergesetz Nr. 3065 Art. 11 und 12/2; Einkommensteuergesetz Nr. 193 Art. 89/1-13; Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520 Art. 10/1-ğ; Präsidialbeschluss Nr. 11257 (Amtsblatt 30.04.2026).