Umsatzsteuerbefreiung bei Exporten und das Erstattungsverfahren
Voraussetzungen der Umsatzsteuerbefreiung bei Warenexporten, Lieferungen zum Zweck des Exports, Abgleich der Zollanmeldung mit der Rechnung, Erstattung nicht abziehbarer Vorsteuer und häufige Fehler.
Exporte gehören zu den wichtigsten Umsatzsteuerbefreiungen in der Türkiye. Ins Ausland verkaufte Waren werden ohne Umsatzsteuer in Rechnung gestellt, die bei Herstellung oder Einkauf dieser Waren gezahlte Umsatzsteuer kann jedoch erstattet werden. So wird die Wettbewerbsfähigkeit des Exporteurs nicht durch die Steuerlast geschmälert.
Befreiung für Warenexporte
Damit eine Lieferung als Export gilt, gibt es zwei Grundvoraussetzungen:
- Die Lieferung muss an einen Kunden im Ausland erfolgen.
- Die Waren müssen das Zollgebiet der Türkiye verlassen und ein ausländisches Land erreichen.
Die Rechnung wird ohne Berechnung der Umsatzsteuer ausgestellt; sie enthält den Befreiungscode und die Angaben zur Zollanmeldung. Die Vereinnahmung des Preises in Fremdwährung ist eine Frage anderer Vorschriften, nicht der Umsatzsteuerbefreiung; dennoch sollten Kursdifferenzen gesondert erfasst werden: Fremdwährungsgeschäfte und Kursdifferenzen
Lieferung zum Zweck des Exports
Hersteller können ihre Waren zum Zweck des Exports ohne Umsatzsteuer an einen Exporteur liefern. Dafür gilt:
- Die Lieferung muss vom Hersteller erfolgen (Lieferungen von Handelswaren sind nicht erfasst).
- Die Waren müssen innerhalb von drei Monaten ab Beginn des auf die Lieferung folgenden Monats exportiert werden.
- Die berechnete, aber nicht vereinnahmte Umsatzsteuer wird vom Exporteur gesondert erklärt und bei fristgerechtem Export gestrichen.
Werden die Waren nicht fristgerecht exportiert, wird die nicht vereinnahmte Steuer vom Exporteur gefordert.
Dienstleistungsexporte
Dienstleistungen, die für einen Kunden im Ausland erbracht und im Ausland genutzt werden, sind ebenfalls von der Umsatzsteuer befreit. Zu Leistungen wie Software, Design und Beratung siehe: Dienstleistungsexporte
Erstattungsverfahren
Vorsteuer, die wegen der Exportbefreiung nicht abgezogen werden kann, kann erstattet werden. Grob läuft das Verfahren so ab:
| Schritt | Was ist zu tun |
|---|---|
| 1 | Befreiung und Erstattungsbetrag werden in der Umsatzsteuererklärung für den Zeitraum des Exports angegeben |
| 2 | Ein Erstattungsantrag und die Standardlisten zum Erstattungsantrag werden über das Digitale Finanzamt übermittelt |
| 3 | Angaben zur Zollanmeldung, Rechnungen und Listen der getragenen Vorsteuer werden ins System hochgeladen |
| 4 | Je nach Betrag wird die Erstattung mit einem Steuerprüfungsbericht, einem Bericht eines vereidigten Steuerberaters (YMM) oder einer Sicherheit erlangt; bis zu einem bestimmten Betrag ist kein Bericht erforderlich |
| 5 | Die Erstattung erfolgt bar oder durch Verrechnung mit Steuerschulden |
Die Erstattung ist auf tatsächlich gezahlte und abziehbare Vorsteuer begrenzt. Gibt es bei einem Ihrer Lieferanten eine negative Feststellung, kann sich die Erstattung verzögern. Allgemeiner Leitfaden: Umsatzsteuererstattung
Häufige Fehler
- Rechnungsdatum stimmt nicht mit dem Datum der Zollanmeldung überein. Das tatsächliche Exportdatum ergibt sich aus der Zollanmeldung; Rechnungen und Erklärungszeiträume müssen damit übereinstimmen.
- Die Dreimonatsfrist bei Lieferungen zum Zweck des Exports versäumen. Der Export sollte vor Fristablauf geplant werden; bei Verzögerungen sollten Möglichkeiten einer Fristverlängerung geprüft werden.
- Fehlende Rechnungen in den Listen der getragenen Vorsteuer. Nicht in der Liste enthaltene Vorsteuer wird nicht erstattet.
- Fehler bei GTIP-Code und Tarif. Bezeichnung und Code der Waren in der Zollanmeldung müssen mit der Rechnung übereinstimmen: GTIP-Code-Suche
Unsere zugehörige Leistung: Umsatzsteuer und Umsatzsteuererstattung
Rechtsgrundlage: Umsatzsteuergesetz Nr. 3065 Art. 11, 12 und 32; Allgemeines Umsatzsteuer-Anwendungskommuniqué, Abschnitte II/A und IV.