輸出の付加価値税免除と還付手続
商品輸出の付加価値税免除の条件、輸出目的の供給、税関申告と請求書の照合、控除できない付加価値税の還付、よくある誤り。
輸出は、Türkiye で最も重要な付加価値税の免除の一つです。海外に販売した商品は付加価値税なしで請求しますが、その商品の製造や仕入で支払った付加価値税は還付を受けられます。これにより、税負担が輸出業者の競争力を損なわないようになっています。
商品輸出の免除
供給が輸出とみなされるには、2 つの基本条件があります。
- 供給が海外の顧客に対して行われること。
- 商品が Türkiye の関税領域を出て外国に到着すること。
請求書は付加価値税を計算せずに発行し、免除コードと税関申告の情報を記載します。代金を外貨で回収することは付加価値税の免除ではなく別の法令の問題ですが、為替差額は別に管理すべきです：外貨建て取引と為替差額
輸出目的の供給
製造業者は、商品を輸出業者に輸出目的で付加価値税なしで供給できます。そのためには：
- 供給は製造業者が行わなければなりません（商品の転売は対象外）。
- 商品は供給日の翌月初めから 3 か月以内に輸出されなければなりません。
- 計算したが徴収しなかった付加価値税は輸出業者が別途申告し、期限内に輸出されれば取り消されます。
期限内に輸出されなければ、徴収されなかった税は輸出業者に請求されます。
サービスの輸出
海外の顧客のために提供され海外で利用されるサービスも、付加価値税が免除されます。ソフトウェア、デザイン、コンサルティングなどのサービスについて：サービス輸出
還付手続
輸出免除のために控除できない付加価値税は還付を受けられます。手続の概略は次のとおりです。
| 手順 | 内容 |
|---|---|
| 1 | 輸出した期の付加価値税申告で、免除と還付額を示す |
| 2 | 還付申請と標準の還付申請リストをデジタル税務署から送信する |
| 3 | 税関申告の情報、請求書、負担した付加価値税のリストをシステムにアップロードする |
| 4 | 金額に応じて、税務調査報告書、宣誓会計士（YMM）の報告書または保証により還付を受ける。一定額までは報告書不要 |
| 5 | 還付は現金または税の債務への充当で行われる |
還付は、実際に支払われ控除可能な付加価値税に限られます。仕入先のいずれかに否定的な指摘があると、還付が遅れることがあります。総合ガイド：付加価値税の還付
よくある誤り
- 請求書の日付が税関申告の日付と一致しない。 実際の輸出日は税関申告で決まり、請求書と申告期間はそれと整合していなければなりません。
- 輸出目的の供給で 3 か月の期限を過ぎる。 期限が切れる前に輸出を計画すべきで、遅れる場合は期間延長の可能性を検討すべきです。
- 負担した付加価値税のリストに請求書が漏れている。 リストにない付加価値税は還付されません。
- GTIP コードと関税の誤り。 税関申告の商品の名称とコードは請求書と一致しなければなりません：GTIP コード検索
関連サービス：付加価値税と付加価値税還付
法的根拠： 付加価値税法第 3065 号 11 条、12 条、32 条、付加価値税一般実施通達 II/A 節と IV 節。