Exonération de TVA à l’exportation et procédure de remboursement
Conditions de l’exonération de TVA sur les exportations de biens, livraisons en vue de l’exportation, concordance entre la déclaration en douane et la facture, remboursement de la TVA non déductible et erreurs fréquentes.
Les exportations constituent l’une des principales exonérations de TVA en Türkiye. Les biens vendus à l’étranger sont facturés sans TVA, mais la TVA payée pour produire ou acheter ces biens peut être remboursée. Ainsi, la charge fiscale ne réduit pas la compétitivité de l’exportateur.
Exonération des exportations de biens
Pour qu’une livraison soit considérée comme une exportation, deux conditions de base s’appliquent :
- La livraison doit être faite à un client à l’étranger.
- Les biens doivent quitter le territoire douanier de la Türkiye et parvenir dans un pays étranger.
La facture est émise sans calcul de TVA ; elle mentionne le code d’exonération et les références de la déclaration en douane. L’encaissement du prix en devises relève d’une autre réglementation que l’exonération de TVA ; les écarts de change doivent toutefois être suivis séparément : Opérations en devises et écarts de change
Livraison en vue de l’exportation
Les fabricants peuvent livrer leurs biens à un exportateur en vue de l’exportation sans TVA. Pour cela :
- La livraison doit être faite par le fabricant (les livraisons de marchandises de négoce ne sont pas concernées).
- Les biens doivent être exportés dans les trois mois à compter du début du mois suivant la date de livraison.
- La TVA calculée mais non perçue est déclarée séparément par l’exportateur et annulée si les biens sont exportés dans les délais.
Si les biens ne sont pas exportés dans les délais, l’impôt non perçu est réclamé à l’exportateur.
Exportation de services
Les services rendus à un client à l’étranger et utilisés à l’étranger sont également exonérés de TVA. Pour les services tels que logiciels, design et conseil, voir : Exportations de services
Procédure de remboursement
La TVA qui ne peut être déduite du fait de l’exonération à l’exportation peut être remboursée. Dans les grandes lignes, la procédure est la suivante :
| Étape | Ce qui est fait |
|---|---|
| 1 | L’exonération et le montant à rembourser figurent dans la déclaration de TVA de la période de l’exportation |
| 2 | La demande de remboursement et les listes standard qui l’accompagnent sont transmises via le Bureau fiscal numérique |
| 3 | Les références de la déclaration en douane, les factures et les listes de la TVA supportée sont téléversées dans le système |
| 4 | Selon le montant, le remboursement est obtenu sur rapport de contrôle fiscal, rapport d’expert-comptable assermenté (YMM) ou garantie ; jusqu’à un certain montant, aucun rapport n’est exigé |
| 5 | Le remboursement est effectué en espèces ou par imputation sur des dettes fiscales |
Le remboursement est limité à la TVA effectivement payée et déductible. En cas de constat défavorable concernant l’un de vos fournisseurs, le remboursement peut être retardé. Guide général : Remboursements de TVA
Erreurs fréquentes
- Date de facture différente de celle de la déclaration en douane. La date réelle d’exportation est déterminée par la déclaration en douane ; les factures et les périodes de déclaration doivent concorder avec elle.
- Dépassement du délai de trois mois pour les livraisons en vue de l’exportation. L’exportation doit être planifiée avant l’expiration du délai ; en cas de retard, il faut étudier les possibilités de prolongation.
- Factures manquantes dans les listes de la TVA supportée. La TVA qui ne figure pas sur la liste n’est pas remboursée.
- Erreurs de code GTIP et de tarif. La désignation et le code des biens sur la déclaration en douane doivent correspondre à la facture : Recherche de code GTIP
Notre service associé : TVA et remboursements de TVA
Base légale : Loi n° 3065 relative à la TVA art. 11, 12 et 32 ; communiqué général d’application de la TVA, sections II/A et IV.