Remboursement de TVA : qui peut le demander et comment se déroule la procédure
Le remboursement de la TVA accumulée au titre des exportations, des ventes avec retenue et des livraisons à taux réduit ; remboursement par imputation et en espèces, rapports d’expert-comptable assermenté, garanties et délais.
Dans le système de TVA, le vendeur déduit la TVA payée de la TVA facturée. Pour certaines opérations, peu ou pas de TVA est facturée sur les ventes, de sorte que la TVA payée sur les achats ne peut pas être déduite et qu’un crédit de TVA reporté s’accumule. La loi permet le remboursement de ce montant pour certaines opérations.
Principales opérations ouvrant droit à remboursement
| Opération | Pourquoi un remboursement naît |
|---|---|
| Exportations de biens et de services (loi TVA 11/1-a) | Les exportations sont exonérées ; la TVA supportée est remboursée |
| Livraisons en vue de l’exportation (11/1-c) | Livraisons sans TVA à l’exportateur |
| Opérations avec retenue | Une partie de la TVA est payée par l’acheteur ; le vendeur perçoit moins de TVA. Taux de retenue |
| Livraisons à taux réduit (1 %, 10 %) | Taux faible sur les ventes, taux élevé sur les achats ; le montant au-delà d’un plafond annuel fixé |
| Exonérations diplomatiques, d’incitation à l’investissement et autres | Exonérations énumérées par la loi |
Comment obtenir un remboursement
- Déclarer : l’opération est portée dans le tableau correspondant de la déclaration de TVA du mois.
- Demander : demande de remboursement via le centre des impôts en ligne avec cette déclaration ou une déclaration ultérieure ; joindre les listes des factures de vente et d’achat, les déclarations en douane, etc.
- Choisir :
- Remboursement par imputation : le montant est imputé sur d’autres dettes fiscales (y compris les cotisations SGK). En dessous d’un montant fixé, aucun rapport ni garantie n’est exigé.
- Remboursement en espèces : versé sur le compte bancaire. Au-delà de certains seuils, un rapport d’expert-comptable assermenté, un rapport de contrôle fiscal ou une garantie est exigé.
- Contrôle KDVİRA : le système de l’administration fiscale vérifie les déclarations et le niveau de risque des fournisseurs. En cas de constat défavorable, le remboursement est bloqué ou une garantie est demandée.
- Résultat : pour un dossier complet, une imputation prend quelques semaines ; un remboursement en espèces peut prendre plusieurs mois selon les documents et les rapports.
Erreurs fréquentes
- Enregistrer les factures d’achat dans la bonne période : la TVA de factures enregistrées tardivement pose problème dans le calcul du remboursement.
- Fournisseurs fictifs ou à risque : un fournisseur convaincu d’émettre de fausses factures peut bloquer l’ensemble du remboursement. Connaissez vos fournisseurs.
- Répartition des frais généraux : dans le calcul de la TVA supportée, les frais généraux doivent être répartis entre les opérations ouvrant droit à remboursement et les autres.
- Taux de change et dates pour les exportations : cohérence des dates et des taux entre la facture et la déclaration en douane.
Demander un remboursement est-il toujours la meilleure option ?
Régler des dettes SGK et fiscales par imputation est très utile pour la planification de trésorerie. Mais pour de petits montants, le coût d’un rapport peut dépasser le remboursement ; laisser le crédit de TVA en report peut alors être plus judicieux. Nous décidons ensemble selon le montant, le calendrier et les besoins de trésorerie. Calculateur de TVA · Déclarations