La retenue de TVA (KDV tevkifatı) signifie que l'acheteur prélève une partie de la TVA que le vendeur devrait collecter et la verse directement au centre des impôts, ce qui réduit le risque de vendeurs qui encaissent la TVA sans la reverser. Les taux sont exprimés en dixièmes : 5/10 signifie que l'acheteur paie la moitié de la TVA.
Un exemple : qui paie quoi ?
Une entreprise achète des services de nettoyage pour 100 000 TRY hors TVA. TVA à 20% = 20 000 TRY ; le taux de retenue pour le nettoyage est de 9/10.
| Montant | Qui paie / déclare ? | |
|---|---|---|
| Prix du service | 100 000 TRY | L'acheteur paie le vendeur |
| TVA calculée | 20 000 TRY | |
| TVA retenue (9/10) | 18 000 TRY | L'acheteur déclare et paie sur la déclaration de TVA n° 2 et déduit le même montant sur la déclaration n° 1 |
| TVA versée au vendeur (1/10) | 2 000 TRY | Le vendeur l'encaisse et la déclare sur sa déclaration n° 1 |
| Total versé au vendeur | 102 000 TRY |
Comme le vendeur ne peut imputer sa TVA déductible, il peut accumuler un crédit de TVA reportable, dont il peut demander le remboursement au titre de la retenue. Détails : Guide du remboursement de TVA. Calculateur : Calculateur de TVA.
Seuil de 12 000 TRY
La retenue partielle s'applique lorsque l'opération dépasse 12 000 TRY TVA comprise (seuil de facturation 2026). Fractionner une opération pour rester en dessous ne supprime pas l'obligation.
Tableau de la retenue partielle
Acheteurs désignés : organismes publics, municipalités, établissements à fonds renouvelable, organisations professionnelles, banques, assureurs, syndicats, universités de fondation, entreprises publiques, zones industrielles organisées, sociétés cotées à Borsa Istanbul et assimilés. Assujettis à la TVA : tous les acheteurs enregistrés à la TVA.
| Opération | Taux | Appliqué par |
|---|---|---|
| Travaux de construction et services d'ingénierie, d'architecture et de conception liés | 4/10 | Acheteurs désignés (tous les assujettis pour les travaux de plus de 5 millions TRY) |
| Études, plans, projets, conseil, audit et similaires | 9/10 | Acheteurs désignés |
| Transformation, entretien et réparation de machines, équipements, installations et véhicules | 7/10 | Acheteurs désignés |
| Services de restauration collective et d'organisation | 5/10 | Acheteurs désignés |
| Services de mise à disposition de main-d'œuvre | 9/10 | Assujettis et acheteurs désignés |
| Services de contrôle de la construction | 9/10 | Assujettis et acheteurs désignés |
| Travaux à façon de couture de textiles, vêtements, sacs et chaussures | 7/10 | Assujettis et acheteurs désignés |
| Apport de clientèle aux boutiques touristiques | 9/10 | Assujettis |
| Droits de diffusion, de publicité et de dénomination des clubs sportifs | 9/10 | Assujettis et acheteurs désignés |
| Nettoyage, entretien de l'environnement et des espaces verts | 9/10 | Assujettis et acheteurs désignés |
| Services de transport du personnel | 5/10 | Assujettis et acheteurs désignés |
| Transport routier de marchandises | 2/10 | Assujettis et acheteurs désignés |
| Services d'impression de toute nature | 7/10 | Acheteurs désignés |
| Services de publicité commerciale | 3/10 | Assujettis et acheteurs désignés |
| Lingots de métal | 7/10 | Assujettis et acheteurs désignés |
| Produits en cuivre, zinc, aluminium et plomb | 7/10 | Assujettis et acheteurs désignés |
| Ferraille et déchets | 7/10 | Assujettis et acheteurs désignés |
| Matières premières issues de déchets de métal, de plastique, de papier et de verre | 9/10 | Assujettis et acheteurs désignés |
| Coton, mohair, laine, peaux brutes et cuir | 9/10 | Assujettis et acheteurs désignés |
| Bois et produits forestiers | 5/10 | Assujettis et acheteurs désignés |
| Produits sidérurgiques | 5/10 | Assujettis et acheteurs désignés |
| Autres services aux acheteurs désignés non énumérés ci-dessus | 5/10 | Acheteurs désignés |
Retenue sur les reçus d'honoraires
Pour les services de conseil et d'audit fournis par des comptables, avocats, ingénieurs et autres professionnels à des acheteurs désignés, 9/10 de la TVA sont retenus. Les services ordinaires rendus à des sociétés privées ne donnent lieu à aucune retenue de TVA, seulement à la retenue d'impôt sur le revenu. Différence entre les deux : Retenue à la source ou retenue de TVA. Calculateur : Reçu d'honoraires.
Retenue totale (autoliquidation)
Pour les services achetés à l'étranger (p. ex. licences de logiciels étrangers, publicité), l'acheteur calcule la totalité de la TVA et la déclare sur la déclaration de TVA n° 2 (en qualité de redevable). Par exemple, pour 1 000 USD de publicité numérique achetée à l'étranger, l'acheteur turc déclare la TVA à 20% et la déduit le même mois.
Source
Loi relative à la TVA art. 9 ; Communiqué général d'application de la TVA, sections I/C-2.1.3 (partielle) et I/C-2.1.2 (retenue totale), tel que modifié.