La retenue à la source (stopaj) signifie que le payeur prélève à la source l'impôt dû sur le revenu du bénéficiaire et le verse au centre des impôts. Le bénéficiaire supporte économiquement l'impôt ; le payeur est tenu de le retenir et de le reverser. Si le bénéficiaire dépose une déclaration annuelle, l'impôt retenu est imputé sur l'impôt calculé : c'est une forme de paiement anticipé.
La retenue à la source et la retenue de TVA sont différentes : la première est un impôt sur le revenu ou sur les sociétés prélevé à la source ; la seconde est une partie de la TVA acquittée par l'acheteur. Comparaison détaillée : Retenue à la source ou retenue de TVA.
Qui doit retenir ?
Les organismes publics, les entreprises tenant une comptabilité de bilan ou de recettes-dépenses, les professions libérales, les sociétés, les agriculteurs tenant une comptabilité et les personnes assimilées sont débiteurs de la retenue au sens de l'art. 94 de la loi relative à l'impôt sur le revenu. Un particulier (par exemple un salarié qui loue son appartement) qui verse un loyer à un autre particulier ne pratique pas de retenue.
Taux de retenue d'impôt sur le revenu (art. 94 LIR)
| Paiement | Taux | Qui retient ? | Remarque |
|---|---|---|---|
| Salaires versés aux salariés | Barème de l'impôt sur le revenu (15%–40%) | Employeur | La part correspondant au salaire minimum est exonérée. Calculateur de salaire |
| Honoraires (comptable, avocat, médecin, architecte…) | 20% | Entreprise qui paie | Reçu d'honoraires |
| Droits d'auteur (auteurs, compositeurs) | 17% | Entreprise qui paie | |
| Loyer commercial (bailleur personne physique) | 20% | Entreprise locataire | Retenue sur loyer |
| Situations de travaux de construction et de réparation pluriannuels | 5% | Payeur | Y compris les paiements aux sociétés |
| Dividendes versés aux personnes physiques résidentes et aux non-résidents | 15% | Société distributrice | Depuis le 22.12.2024. Fiscalité des dividendes · Calculateur de dividendes |
| Achats de produits agricoles (auprès d'agriculteurs) | 2% (1% pour le bétail et les produits animaux) | Entreprise acheteuse | 1% / 0,5% en cas de vente en bourse |
| Services agricoles | 2% | Entreprise acheteuse | |
| Paiements aux personnes relevant de l'exonération des artisans | 2% | Entreprise acheteuse | |
| Intérêts de dépôts, pensions, revenus de certificats de location | Variable selon la durée et l'instrument | Banque / intermédiaire | Fixé par décision présidentielle |
Du brut au net ou du net au brut : Calculateur de retenue à la source
Retenue au titre de l'impôt sur les sociétés (art. 15, 30 LIS)
La retenue sur les paiements aux sociétés est limitée. Principaux cas : situations de travaux de construction pluriannuels (5%), honoraires, loyers et redevances de licence versés à des sociétés non résidentes (environ 20%, éventuellement réduits par une convention fiscale) et dividendes versés à des sociétés non résidentes (15%). Les locaux loués auprès d'une société résidente ne sont pas soumis à retenue ; la société ajoute la TVA à la facture de loyer.
Qui paie, qui reverse, qui impute ?
Exemple : loyer commercial. Une SARL loue un local à un particulier pour 30 000 TRY brut par mois.
| Étape | Que se passe-t-il ? |
|---|---|
| Locataire (société) | Verse 24 000 TRY au bailleur, retient 6 000 TRY |
| Locataire (société) | Reverse les 6 000 TRY via la déclaration de retenue au plus tard le 26 du mois suivant |
| Locataire (société) | Comptabilise 30 000 TRY en charge |
| Bailleur (particulier) | Dépose une déclaration annuelle en mars ; impute les 72 000 TRY retenus dans l'année sur l'impôt dû sur 360 000 TRY de loyers bruts |
Exemple : reçu d'honoraires. Un expert-comptable facture à une société 20 000 TRY brut + TVA. La société retient 4 000 TRY et paie 16 000 TRY + 4 000 TRY de TVA = 20 000 TRY. La société reverse la retenue via sa déclaration de retenue ; l'expert-comptable paie la TVA dans sa propre déclaration.
Droit de timbre (loi n° 488)
| Document | Taux |
|---|---|
| Salaires, traitements et indemnités (y compris indemnités de licenciement et de préavis) | 0,759% |
| Contrats mentionnant un montant | 0,948% (baux 0,189%) |
| Bilan | Montant fixe, révisé chaque année |
Le droit de timbre sur le salaire minimum est exonéré (250,70 TRY par mois en 2026). Tous les taux et montants fixes : Calculateur du droit de timbre.
Quand payer
Les retenues sont déclarées et payées dans la déclaration mensuelle de retenue et de cotisations au plus tard le 26 du mois suivant le paiement. Calendrier fiscal.