Steuernummern für Ausländer, unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht
Für Ausländer, die in der Türkei leben oder investieren: die Steueridentifikationsnummer, Ansässigkeitskriterien, der Unterschied zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht, Ausnahmen, Besteuerung nach Einkunftsart, Erklärungspflichten und der Bezug zur Doppelbesteuerung.
Das Erste, was ein Ausländer braucht, der in der Türkei eine Wohnung mietet, ein Bankkonto eröffnet, eine Gesellschaft gründet oder eine Immobilie kauft, ist eine Steuernummer. Die zweite Frage ist wichtiger: Mit welchen Einkünften besteuert die Türkei diese Person?
1. Steuernummer
| Situation | Steuernummer |
|---|---|
| Hat eine Aufenthaltserlaubnis in der Türkei | Die mit 99 beginnende Ausländer-Identitätsnummer wird als Steuernummer verwendet |
| Keine Aufenthaltserlaubnis | Eine Steueridentifikationsnummer wird mit dem Pass bei einem beliebigen Finanzamt oder über die Online-Dienste der Steuerverwaltung erteilt |
| Wird Gesellschafter oder Geschäftsführer | Vor der Gründung muss eine Steuernummer beschafft werden |
Eine Steuernummer macht eine Person nicht automatisch steuerpflichtig. Sie dient als Identifikationsnummer für Bankkonten, Grundbuch, Fahrzeuge und Versorgungsverträge.
2. Unbeschränkt oder beschränkt steuerpflichtig?
Im türkischen Einkommensteuersystem kommt es nicht auf die Staatsangehörigkeit an, sondern darauf, ob eine Person als in der Türkei ansässig gilt.
Als in der Türkei ansässig gelten (unbeschränkt steuerpflichtig):
- Personen mit Wohnsitz in der Türkei,
- Personen, die sich in einem Kalenderjahr ununterbrochen mehr als sechs Monate in der Türkei aufhalten. Vorübergehende Abwesenheiten unterbrechen die Aufenthaltsdauer nicht.
Nicht als ansässig gelten, auch bei mehr als sechs Monaten Aufenthalt:
- Geschäftsleute, Wissenschaftler, Sachverständige, Beamte, Pressevertreter und Korrespondenten, die für eine bestimmte und vorübergehende Aufgabe in die Türkei kommen,
- Personen, die zur medizinischen Behandlung, Erholung, zum Studium oder als Touristen kommen.
| Unbeschränkt steuerpflichtig | Beschränkt steuerpflichtig | |
|---|---|---|
| Besteuerte Einkünfte | Alle in der Türkei und im Ausland erzielten Einkünfte | Nur in der Türkei erzielte Einkünfte |
| Im Ausland gezahlte Steuer | Kann unter bestimmten Voraussetzungen auf die türkische Steuer angerechnet werden | — |
| Doppelbesteuerungsabkommen | Die Regeln des Abkommens gelten auch bei der Bestimmung der Ansässigkeit | Das Abkommen kann das Besteuerungsrecht der Türkei begrenzen |
Bei Personen, die sowohl in der Türkei als auch in einem anderen Land als ansässig gelten, wird der Vorrang anhand der Kriterien des Doppelbesteuerungsabkommens bestimmt (ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, Staatsangehörigkeit): DBA und Ansässigkeitsbescheinigung
3. Beschränkt Steuerpflichtige nach Einkunftsart
| Einkünfte | Besteuerung |
|---|---|
| Lohn von einem Arbeitgeber in der Türkei | Der Arbeitgeber behält die Steuer ein; meist ist keine Erklärung nötig: Gehaltsrechner |
| Einkünfte aus Wohnungsvermietung | Behält der Mieter keine Steuer ein, werden sie in einer Jahreserklärung erklärt; der Freibetrag wird für beschränkt Steuerpflichtige gesondert beurteilt: Erklärung von Mieteinkünften |
| Einkünfte aus Gewerbevermietung | Der Mieter (Unternehmen) behält die Steuer ein: Mietquellensteuer |
| Dividenden einer türkischen Gesellschaft | Die Gesellschaft behält die Steuer ein; nach einem Abkommen kann der Satz niedriger sein: Dividenden |
| Zinsen auf Bankeinlagen | Die Bank behält die Steuer ein; keine Erklärung nötig |
| Gewinne aus dem Verkauf von Immobilien | Bei Verkauf innerhalb einer bestimmten Frist wird der Veräußerungsgewinn erklärt |
| Freiberufliche Tätigkeit in der Türkei | Steuerabzug und, falls erforderlich, Erklärung |
Ob Einkünfte in der Türkei erzielt werden, richtet sich nach Kriterien wie der Ausübung oder Verwertung der Arbeit in der Türkei.
4. Erklärung und Zahlung
- Für erklärungspflichtige Einkünfte wird die jährliche Einkommensteuererklärung im März abgegeben: Jährliche Einkommensteuererklärung
- Für manche Einkünfte beschränkt Steuerpflichtiger (zum Beispiel gelegentliche Gewinne) wird eine gesonderte Erklärung abgegeben.
- Es empfiehlt sich, Steuerschulden vor dem Verlassen der Türkei zu begleichen.
5. Häufige Situationen
„Ich habe in der Türkei eine Wohnung gekauft und vermietet.“ Die Mieteinkünfte werden in der Türkei besteuert; prüfen wir gemeinsam, ob eine Erklärung nötig ist.
„Ich arbeite remote für eine Firma im Ausland und lebe in der Türkei.“ Halten Sie sich mehr als sechs Monate auf, können Sie unbeschränkt steuerpflichtig sein, und dieser Lohn kann in der Türkei besteuert werden. Das betrifft die Pflichten sowohl von Ihnen als auch Ihres Arbeitgebers im Ausland.
„Ich bin Gesellschafter und Geschäftsführer einer türkischen Gesellschaft.“ Gesellschafter und Geschäftsführer zu sein, wirft auch Fragen zur Sozialversicherung und Arbeitserlaubnis auf: Gesellschaftsgründung für Ausländer
Unsere zugehörige Leistung: Ausländische Investoren
Rechtsgrundlage: Einkommensteuergesetz Nr. 193 Art. 3, 4, 5, 6, 7, 94, 101 und 123; Steuerverfahrensgesetz Nr. 213 Art. 8.