Doppelbesteuerungsabkommen und Ansässigkeitsbescheinigung
Wie die Doppelbesteuerungsabkommen der Türkiye funktionieren, die Rolle der Ansässigkeitsbescheinigung, Quellensteuer auf Zahlungen ins Ausland, Erhalt einer Ansässigkeitsbescheinigung in der Türkiye, Anrechnung ausländischer Steuern, Betriebsstätte und praktische Schritte.
Wenn eine türkische Gesellschaft einem deutschen Berater Honorar zahlt oder jemand mit Wohnsitz in der Türkiye Dividenden von seiner Gesellschaft im Vereinigten Königreich erhält, können beide Staaten auf dasselbe Einkommen Steuern beanspruchen. Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) bestimmen, welcher Staat in solchen Fällen wie viel Steuer erheben darf.
Wie funktionieren Abkommen?
Die Türkiye hat mit vielen Staaten Abkommen in Kraft. Die Abkommen beruhen meist auf dem OECD-Musterabkommen und legen Regeln nach Einkunftsart fest:
| Einkunftsart | Allgemeiner Ansatz der Abkommen |
|---|---|
| Unternehmensgewinne | Nur im Ansässigkeitsstaat der Gesellschaft besteuert; besteht im anderen Staat eine Betriebsstätte, können die ihr zuzurechnenden Gewinne dort besteuert werden |
| Dividenden | Auch der Quellenstaat kann besteuern, der Satz ist aber durch das Abkommen begrenzt |
| Zinsen | Die Steuer des Quellenstaats ist auf den Abkommenssatz begrenzt |
| Lizenzgebühren | Die Steuer des Quellenstaats ist auf den Abkommenssatz begrenzt |
| Selbständige Arbeit | In der Regel im Ansässigkeitsstaat der Person; auch im anderen Staat bei fester Einrichtung oder einem Aufenthalt bestimmter Dauer |
| Einkünfte aus unselbständiger Arbeit | Der Staat, in dem die Arbeit ausgeübt wird, kann besteuern; es gibt Ausnahmen wie die 183-Tage-Regel |
| Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen | Können im Belegenheitsstaat besteuert werden |
Abkommensbestimmungen gehen den Vorschriften des türkischen Rechts vor; ein Abkommen begründet jedoch keine Steuerlast, es begrenzt sie nur.
Bei Zahlungen ins Ausland
Zahlt eine Gesellschaft in der Türkiye Honorare, Lizenzgebühren, Zinsen oder Dividenden an eine Person im Ausland, nimmt sie nach türkischem Recht einen Quellensteuerabzug vor. Um den niedrigeren Abkommenssatz anzuwenden oder gar keine Quellensteuer einzubehalten:
- Das Original oder eine beglaubigte Kopie der Ansässigkeitsbescheinigung, die der Empfänger bei der zuständigen Behörde seines Landes erhalten hat, wird mit türkischer Übersetzung beschafft.
- Die Bescheinigung muss für das Kalenderjahr gelten, in dem die Zahlung erfolgt; sie muss jedes Jahr erneuert werden.
- Die Bescheinigung wird in der Akte der türkischen Gesellschaft aufbewahrt und bei einer Prüfung vorgelegt.
Liegt keine Bescheinigung vor, gilt der Satz des türkischen Rechts; wird später eine Bescheinigung beschafft, kann die Erstattung der zu viel einbehaltenen Steuer beantragt werden.
Für Sonderfälle wie an Plattformen im Ausland gezahlte Werbegebühren: Werberechnungen aus dem Ausland · Quellensteuer auf Auslandswerbung
Wird die Leistung in der Türkiye genutzt, ist außerdem die Umsatzsteuer im Reverse-Charge-Verfahren zu erklären; dies ist unabhängig vom DBA.
Eine Ansässigkeitsbescheinigung in der Türkiye erhalten
Eine in der Türkiye ansässige Gesellschaft oder Person kann bei der türkischen Steuerverwaltung eine Ansässigkeitsbescheinigung erhalten, um die Quellensteuer des anderen Staates auf im Ausland erzielte Einkünfte zu senken. Der Antrag wird über die Online-Dienste der Steuerverwaltung oder beim zuständigen Finanzamt gestellt. Der andere Staat kann zudem verlangen, dass sein eigenes Formular von der türkischen Steuerverwaltung bestätigt wird.
Anrechnung ausländischer Steuern
Unbeschränkt Steuerpflichtige können auf im Ausland erzielte und in der Türkiye erklärte Einkünfte im Ausland gezahlte Steuern unter bestimmten Voraussetzungen anrechnen, begrenzt auf die auf diese Einkünfte entfallende türkische Steuer. Die im Ausland gezahlte Steuer muss belegt werden.
Risiko einer Betriebsstätte
Hat eine ausländische Gesellschaft in der Türkiye einen festen Ort, einen Vertreter oder ein langfristiges Projekt, kann in der Türkiye eine Betriebsstätte begründet werden. Dann werden die ihr zuzurechnenden Gewinne in der Türkiye besteuert. Dasselbe Risiko gilt für Tätigkeiten türkischer Gesellschaften im Ausland: Einen Mitarbeiter ins Ausland entsenden
Praktische Schritte
- Besteht mit dem anderen Staat ein Abkommen, und ist es in Kraft?
- Um welche Einkunftsart handelt es sich nach dem Abkommen?
- Wurde eine Ansässigkeitsbescheinigung beschafft, und gilt sie für das Jahr?
- Wurde der Quellensteuersatz richtig angewandt und in der Quellensteuererklärung erklärt? Quellensteuerrechner
- Ist Umsatzsteuer im Reverse-Charge-Verfahren erforderlich?
Unsere Leistung zu internationalen Steuerfragen: Doppelbesteuerung
Rechtsgrundlage: Einkommensteuergesetz Nr. 193 Art. 94 und 123; Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520 Art. 30 und 33; bilaterale Doppelbesteuerungsabkommen; Verfassung Art. 90.