Convenios para evitar la doble imposición y certificado de residencia
Cómo funcionan los convenios de doble imposición de Türkiye, el papel del certificado de residencia, la retención en pagos al extranjero, cómo obtener un certificado de residencia en Türkiye, la deducción del impuesto pagado en el extranjero, el establecimiento permanente y pasos prácticos.
Cuando una sociedad turca paga honorarios a un consultor alemán, o alguien que vive en Türkiye cobra dividendos de su sociedad en el Reino Unido, ambos países pueden reclamar impuestos sobre la misma renta. Los convenios para evitar la doble imposición (CDI) determinan qué país puede cobrar cuánto en estos casos.
¿Cómo funcionan los convenios?
Türkiye tiene convenios en vigor con muchos países. Suelen basarse en el modelo de convenio de la OCDE y fijan reglas según el tipo de renta:
| Tipo de renta | Enfoque general de los convenios |
|---|---|
| Beneficios empresariales | Tributan solo en el país de residencia de la sociedad; si hay un establecimiento permanente en el otro país, los beneficios atribuibles a él pueden tributar allí |
| Dividendos | El país de la fuente también puede gravar, pero el tipo está limitado por el convenio |
| Intereses | El impuesto del país de la fuente está limitado al tipo del convenio |
| Cánones | El impuesto del país de la fuente está limitado al tipo del convenio |
| Servicios personales independientes | Normalmente en el país de residencia de la persona; también en el otro país si hay una base fija o una estancia de cierta duración |
| Rentas del trabajo | Puede gravar el país donde se realiza el trabajo; hay excepciones como la regla de los 183 días |
| Rentas inmobiliarias | Pueden tributar en el país donde está el inmueble |
Las disposiciones de los convenios se aplican antes que las de la legislación turca; sin embargo, un convenio no crea una carga tributaria, solo la limita.
Al hacer pagos al extranjero
Cuando una sociedad en Türkiye paga honorarios, cánones, intereses o dividendos a una persona en el extranjero, practica una retención según la legislación turca. Para aplicar el tipo inferior del convenio o no retener:
- Se obtiene el original o una copia legalizada del certificado de residencia que el perceptor obtuvo de la autoridad competente de su país, con traducción al turco.
- El certificado debe ser válido para el año natural en que se hace el pago; debe renovarse cada año.
- El certificado se guarda en el expediente de la sociedad turca y se presenta en caso de inspección.
Si no hay certificado, se aplica el tipo de la legislación turca; si el certificado se obtiene más tarde, puede solicitarse la devolución del exceso retenido.
Para casos especiales como las tarifas de publicidad pagadas a plataformas en el extranjero: Facturas de publicidad del extranjero · Retención sobre publicidad extranjera
Además, si el servicio se utiliza en Türkiye, debe declararse el IVA por inversión del sujeto pasivo; esto es independiente del CDI.
Obtener un certificado de residencia en Türkiye
Una sociedad o persona residente en Türkiye puede obtener un certificado de residencia de la Administración Tributaria turca para reducir la retención del otro país sobre las rentas obtenidas en el extranjero. La solicitud se presenta a través de los servicios en línea de la Administración Tributaria o en la oficina tributaria en la que está registrado el contribuyente. El otro país también puede exigir que su propio formulario sea certificado por la Administración Tributaria turca.
Deducción del impuesto pagado en el extranjero
Los contribuyentes por obligación personal pueden deducir los impuestos pagados en el extranjero sobre rentas obtenidas en el extranjero y declaradas en Türkiye, con ciertos requisitos y con el límite del impuesto turco correspondiente a esa renta. El impuesto pagado en el extranjero debe acreditarse.
Riesgo de establecimiento permanente
Si una sociedad extranjera tiene en Türkiye un lugar fijo, un representante o un proyecto de larga duración, puede considerarse que surge un establecimiento permanente en Türkiye. En ese caso los beneficios atribuibles a él tributan en Türkiye. El mismo riesgo existe para las actividades de las sociedades turcas en el extranjero: Enviar a un empleado al extranjero
Pasos prácticos
- ¿Hay convenio con el otro país y está en vigor?
- ¿Qué tipo de renta es según el convenio?
- ¿Se ha obtenido un certificado de residencia y es válido para el año?
- ¿Se aplicó correctamente el tipo de retención y se declaró en la declaración de retenciones? Calculadora de retenciones
- ¿Se requiere IVA por inversión del sujeto pasivo?
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Base legal: Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193 arts. 94 y 123; Ley del Impuesto sobre Sociedades n.º 5520 arts. 30 y 33; convenios bilaterales para evitar la doble imposición; Constitución art. 90.