Conventions de double imposition et certificat de résidence
Fonctionnement des conventions de double imposition de la Türkiye, rôle du certificat de résidence, retenue sur les paiements à l’étranger, obtention d’un certificat de résidence en Türkiye, imputation de l’impôt payé à l’étranger, établissement stable et étapes pratiques.
Lorsqu’une société turque verse des honoraires à un consultant allemand, ou qu’une personne vivant en Türkiye perçoit des dividendes de sa société au Royaume-Uni, les deux pays peuvent réclamer un impôt sur le même revenu. Les conventions de double imposition (CDI) déterminent quel pays peut prélever combien dans ces situations.
Comment fonctionnent les conventions ?
La Türkiye a des conventions en vigueur avec de nombreux pays. Elles s’inspirent généralement du modèle de convention de l’OCDE et fixent des règles par catégorie de revenu :
| Catégorie de revenu | Approche générale des conventions |
|---|---|
| Bénéfices des entreprises | Imposés uniquement dans le pays de résidence de la société ; en présence d’un établissement stable dans l’autre pays, les bénéfices qui lui sont attribuables peuvent y être imposés |
| Dividendes | Le pays de la source peut aussi imposer, mais le taux est limité par la convention |
| Intérêts | L’impôt du pays de la source est limité au taux de la convention |
| Redevances | L’impôt du pays de la source est limité au taux de la convention |
| Professions indépendantes | Généralement dans le pays de résidence de la personne ; aussi dans l’autre pays en cas de base fixe ou de séjour d’une certaine durée |
| Revenus d’emploi | Le pays où le travail est exercé peut imposer ; il existe des exceptions comme la règle des 183 jours |
| Revenus immobiliers | Peuvent être imposés dans le pays où se situe le bien |
Les dispositions des conventions s’appliquent avant celles de la législation turque ; toutefois, une convention ne crée pas de charge fiscale, elle ne fait que la limiter.
Lors de paiements à l’étranger
Lorsqu’une société en Türkiye verse des honoraires, redevances, intérêts ou dividendes à une personne à l’étranger, elle opère une retenue à la source selon la législation turque. Pour appliquer le taux conventionnel plus bas ou ne pas retenir :
- On obtient l’original ou une copie certifiée du certificat de résidence délivré au bénéficiaire par l’autorité compétente de son pays, avec une traduction en turc.
- Le certificat doit être valable pour l’année civile du paiement ; il doit être renouvelé chaque année.
- Le certificat est conservé dans le dossier de la société turque et produit en cas de contrôle.
À défaut de certificat, le taux de la législation turque s’applique ; si un certificat est obtenu ultérieurement, une demande de remboursement de l’excédent retenu peut être faite.
Pour des cas particuliers comme les frais de publicité payés à des plateformes étrangères : Factures publicitaires étrangères · Retenue sur la publicité étrangère
En outre, si le service est utilisé en Türkiye, la TVA en autoliquidation doit être déclarée ; cela est indépendant de la CDI.
Obtenir un certificat de résidence en Türkiye
Une société ou une personne résidente en Türkiye peut obtenir un certificat de résidence auprès de l’administration fiscale turque pour réduire la retenue de l’autre pays sur les revenus perçus à l’étranger. La demande se fait via les services en ligne de l’administration fiscale ou auprès du centre des impôts dont relève le contribuable. L’autre pays peut aussi exiger que son propre formulaire soit certifié par l’administration fiscale turque.
Imputation de l’impôt payé à l’étranger
Les contribuables soumis à une obligation fiscale illimitée peuvent imputer les impôts payés à l’étranger sur des revenus perçus à l’étranger et déclarés en Türkiye, sous certaines conditions et dans la limite de l’impôt turc afférent à ces revenus. L’impôt payé à l’étranger doit être justifié.
Risque d’établissement stable
Si une société étrangère dispose en Türkiye d’un lieu fixe, d’un représentant ou d’un projet de longue durée, un établissement stable peut être considéré comme constitué en Türkiye. Les bénéfices qui lui sont attribuables sont alors imposés en Türkiye. Le même risque vaut pour les activités des sociétés turques à l’étranger : Envoyer un salarié à l’étranger
Étapes pratiques
- Existe-t-il une convention avec l’autre pays, et est-elle en vigueur ?
- De quelle catégorie de revenu s’agit-il selon la convention ?
- Un certificat de résidence a-t-il été obtenu, et est-il valable pour l’année ?
- Le taux de retenue a-t-il été correctement appliqué et déclaré dans la déclaration de retenues ? Calculateur de retenue
- La TVA en autoliquidation est-elle requise ?
Notre service en fiscalité internationale : Double imposition
Base légale : Loi sur l’impôt sur le revenu n° 193 art. 94 et 123 ; Loi sur l’impôt sur les sociétés n° 5520 art. 30 et 33 ; conventions bilatérales de double imposition ; Constitution art. 90.