Arbeitnehmer ins Ausland entsenden: SGK, Steuern und Genehmigungen
Wenn ein Arbeitgeber in der Türkei einen Arbeitnehmer ins Ausland entsendet: Länder mit und ohne Sozialversicherungsabkommen, vorübergehende Entsendung, Beiträge, die Einkommensteuerbefreiung, İŞKUR-Genehmigung und eine Checkliste für Arbeitgeber.
Unternehmen, die Projekte im Ausland übernehmen oder Kunden vor Ort betreuen, schicken ihre Arbeitnehmer für kürzere oder längere Zeit ins Ausland. Dann sind drei Fragen zu beantworten: In welchem Land wird der Arbeitnehmer versichert, wo wird der Lohn besteuert, und welche Genehmigungen braucht die Entsendung?
Zuerst das Land prüfen
Die Türkei hat mit vielen Ländern Sozialversicherungsabkommen. Ob ein Abkommen besteht, bestimmt den einzuschlagenden Weg.
Länder mit Abkommen
- Der Arbeitnehmer kann für die im Abkommen festgelegte Dauer (je nach Land meist zwischen einem und fünf Jahren) in der Türkei versichert bleiben.
- Dafür wird bei der SGK ein Entsendeformular (Bescheinigung über die anzuwendenden Rechtsvorschriften) nach dem jeweiligen Abkommen beschafft und dem Träger des Gastlandes vorgelegt. Ohne das Formular muss der Arbeitnehmer möglicherweise auch im Gastland versichert werden, was doppelte Beiträge bedeutet.
- Eine Verlängerung der Dauer hängt von der Zustimmung der Träger beider Länder ab.
Länder ohne Abkommen
- Für türkische Arbeitnehmer, die von Arbeitgebern in der Türkei zur Arbeit an in diesen Ländern übernommenen Aufträgen gebracht werden, gelten die Vorschriften über die kurzfristigen Versicherungszweige (Arbeitsunfall, Berufskrankheit, Krankheit, Mutterschaft) und die allgemeine Krankenversicherung.
- Die langfristigen Versicherungszweige (Rente) gelten nicht; auf Wunsch des Arbeitnehmers können diese Zeiten mit der freiwilligen Versicherung ergänzt werden: Freiwillige Versicherung
- Der Betrieb im Ausland wird getrennt vom Betrieb in der Türkei angemeldet.
Vorübergehende Entsendung oder langfristige Arbeit
| Vorübergehende Entsendung | Arbeit in einem Betrieb im Ausland | |
|---|---|---|
| Arbeitgeber | Der Arbeitgeber in der Türkei | Der ausländische Betrieb des Arbeitgebers in der Türkei |
| SGK-Meldung | Läuft über den Betrieb in der Türkei weiter | Über die Akte des ausländischen Betriebs |
| Dauer | Kurz- oder mittelfristig | Für die Dauer des Projekts |
| Typischer Einsatz | Seminare, Montage, Schulung, kurzfristige Leistungen | Baustellen, langfristige Projekte |
Besteuerung des Lohns
- Ein in der Türkei ansässiger Arbeitnehmer wird grundsätzlich in der Türkei mit seinem Welteinkommen besteuert. Auch das Gastland kann den Lohn besteuern; dann sind das Doppelbesteuerungsabkommen und die Aufenthaltsdauer des Arbeitnehmers in diesem Land entscheidend: DBA und Ansässigkeitsbescheinigung
- Löhne von Arbeitnehmern, die bei im Ausland ausgeführten Bau-, Reparatur- und Montagearbeiten sowie technischen Leistungen tätig sind, sind von der Einkommensteuer befreit, sofern der Lohn aus den mit diesen Arbeiten im Ausland erzielten Einnahmen gezahlt wird.
- Vorgänge wie die Abordnung von Personal an Konzerngesellschaften im Ausland fallen nicht unter diese Befreiung.
Genehmigungen und Unterlagen
- Die Beschäftigung türkischer Arbeitnehmer bei Aufträgen im Ausland hängt von über İŞKUR durchgeführten Verfahren und vom Vertrag ab. Wer Arbeitnehmer ohne Genehmigung mitnimmt, muss mit schweren Sanktionen rechnen.
- Die Regeln des Gastlandes zu Arbeitsvisum und Aufenthaltserlaubnis sind ebenfalls zu beachten.
- Wird der Lohn in Fremdwährung festgelegt, werden Lohnabrechnung und Kursdifferenzen gesondert verfolgt: Währungsrechner
Checkliste für Arbeitgeber
- Gibt es mit dem Gastland ein Sozialversicherungsabkommen?
- Falls ja, wurde das Entsendeformular bei der SGK beschafft?
- Falls nein, wurde der Betrieb im Ausland angemeldet?
- Wurden die İŞKUR-Verfahren abgeschlossen?
- Wurden die Besteuerung des Lohns und die Befreiungsvoraussetzungen geprüft?
- Wurde mit dem Arbeitnehmer ein schriftliches Entsendeschreiben oder ein Zusatzvertrag geschlossen? (Dauer, Vergütung, Zulagen, Unterkunft, Rückkehr)
- Wurden die Arbeitsschutzregeln im Gastland festgestellt?
Rechtsgrundlage: Gesetz Nr. 5510 Art. 5/g und 10; Einkommensteuergesetz Nr. 193 Art. 23; bilaterale Sozialversicherungsabkommen; Vorschriften über die Beschäftigung von Arbeitnehmern im Ausland.