Угоди про уникнення подвійного оподаткування та довідка про резидентство
Як діють угоди Туреччини про уникнення подвійного оподаткування, роль довідки про резидентство, утримання податку з виплат за кордон, отримання довідки про резидентство в Туреччині, залік податку, сплаченого за кордоном, поняття постійного представництва та практичні кроки.
Коли турецька компанія виплачує винагороду німецькому консультантові або особа, що проживає в Туреччині, отримує дивіденди від своєї компанії у Великій Британії, обидві країни можуть претендувати на податок із того самого доходу. Угоди про уникнення подвійного оподаткування (УПО) визначають, яка країна і скільки податку може стягнути в таких випадках.
Як діють угоди?
Туреччина має чинні угоди з багатьма країнами. Угоди зазвичай ґрунтуються на модельній конвенції ОЕСР і встановлюють правила за видами доходу:
| Вид доходу | Загальний підхід в угодах |
|---|---|
| Прибуток від підприємницької діяльності | Оподатковується лише в країні резидентства компанії; якщо в іншій країні є постійне представництво, прибуток, що належить до нього, може оподатковуватися там |
| Дивіденди | Країна джерела також може оподатковувати, але ставка обмежена угодою |
| Проценти | Податок країни джерела обмежений ставкою за угодою |
| Роялті | Податок країни джерела обмежений ставкою за угодою |
| Незалежні особисті послуги | Зазвичай у країні резидентства особи; також в іншій країні, якщо там є постійна база або перебування певної тривалості |
| Дохід від роботи за наймом | Оподатковувати може країна, де виконується робота; є винятки, як-от правило 183 днів |
| Дохід від нерухомості | Може оподатковуватися в країні, де розташоване майно |
Положення угод застосовуються раніше за положення турецького законодавства; проте угода не створює податкового навантаження, а лише обмежує його.
Під час виплат за кордон
Коли компанія в Туреччині виплачує особі за кордоном винагороду, ліцензійні платежі, проценти чи дивіденди, вона здійснює утримання податку відповідно до турецького законодавства. Щоб застосувати нижчу ставку за угодою або взагалі не утримувати податок:
- Отримують оригінал або засвідчену копію довідки про резидентство, яку одержувач отримав у компетентному органі своєї країни, з перекладом турецькою мовою.
- Довідка має бути чинною для календарного року, у якому здійснюється виплата; її необхідно поновлювати щороку.
- Довідка зберігається в документах турецької компанії та надається в разі перевірки.
Якщо довідки немає, застосовується ставка, передбачена турецьким законодавством; якщо довідку отримано пізніше, можна подати заяву на повернення надмірно утриманого податку.
Для особливих випадків, як-от плата за рекламу, що сплачується закордонним платформам: Рахунки за рекламу з-за кордону · Утримання податку з закордонної реклами
Крім того, якщо послуга використовується в Туреччині, необхідно задекларувати ПДВ (KDV) за механізмом зворотного нарахування; це не залежить від УПО.
Отримання довідки про резидентство в Туреччині
Компанія або особа — резидент Туреччини може отримати довідку про резидентство в податковій адміністрації Туреччини, щоб зменшити утримання податку іншою країною з доходу, отриманого за кордоном. Заява подається через онлайн-сервіси Управління доходів або в податковій інспекції, де зареєстрований платник податків. Інша країна також може вимагати засвідчення своєї власної форми податковою адміністрацією Туреччини.
Залік податку, сплаченого за кордоном
Повні платники податків можуть за певних умов зарахувати податки, сплачені за кордоном із доходу, отриманого за кордоном і задекларованого в Туреччині, у межах турецького податку, що припадає на цей дохід. Податок, сплачений за кордоном, має бути підтверджений документами.
Ризик постійного представництва
Якщо іноземна компанія має в Туреччині постійне місце діяльності, представника або довгостроковий проєкт, може вважатися, що в Туреччині виникло постійне представництво. У такому разі прибуток, що належить до нього, оподатковується в Туреччині. Такий самий ризик стосується діяльності турецьких компаній за кордоном: Направлення працівника за кордон
Практичні кроки
- Чи є угода з іншою країною і чи набрала вона чинності?
- До якого виду доходу за угодою належить виплата?
- Чи отримано довідку про резидентство і чи чинна вона на цей рік?
- Чи правильно застосовано ставку утримання і чи задекларовано її в декларації з утриманого податку? Калькулятор утримання податку
- Чи потрібне зворотне нарахування ПДВ?
Наша послуга з питань міжнародного оподаткування: Подвійне оподаткування
Правова підстава: Закон про податок на доходи № 193, ст. 94 і 123; Закон про податок на прибуток підприємств № 5520, ст. 30 і 33; двосторонні угоди про уникнення подвійного оподаткування; Конституція, ст. 90.