Туреччина уклала угоди про уникнення подвійного оподаткування майже з 90 країнами. Угоди запобігають повному оподаткуванню того самого доходу у двох країнах: вони або надають право оподаткування одній країні, або обмежують ставки утримання і дозволяють зарахувати податок, сплачений в іншій країні. Актуальний перелік і тексти угод публікуються на сторінках законодавства Управління доходів (GİB).
Турецькі податки з платежів за кордон
Коли компанія в Туреччині здійснює платіж особі чи компанії за кордоном, виникають два податки:
| Платіж | Внутрішнє утримання | ПДВ (KDV), зворотне нарахування |
|---|---|---|
| Дивіденди | 15% | — |
| Прибуток філії, переказаний головному офісу | 15% | — |
| Ліцензія, роялті, право використання програмного забезпечення | 20% | 20% (декларація № 2) |
| Професійні та консультаційні послуги | 20% | 20% |
| Відсотки за кредитами іноземних банків | 0% | — |
| Відсотки за кредитами інших нерезидентів | 10% | — |
| Орендна плата за нерухомість | 20% | Залежно від випадку |
Ставки за угодами: якщо застосовується угода, утримання обмежується ставкою угоди (наприклад, 5–15% для дивідендів, як правило, близько 10% для відсотків і роялті; дохід від професійних послуг може не оподатковуватися в Туреччині, якщо отримувач не має тут постійної бази). Кожна угода має власні ставки; перед платежем перевірте відповідну угоду. Калькулятор утримання · Рахунки за іноземну рекламу
Умова: щоб скористатися угодою, до здійснення платежу потрібно отримати оригінал або засвідчену копію довідки про податкове резидентство отримувача, видану податковим органом його країни, з перекладом турецькою мовою. Без неї застосовуються внутрішні ставки.
ПДВ не охоплюється угодами: щодо послуг, придбаних за кордоном, турецький покупець декларує ПДВ і, якщо має право, відраховує його в тому самому місяці.
Доходи, отримані за кордоном
- Залік іноземного податку: податок, сплачений за кордоном, зараховується в межах турецького податку з того самого доходу; документи мають бути засвідчені консульством Туреччини в цій країні. Незараховані суми можна переносити на 3 періоди.
- Доходи від участі в іноземних компаніях: за певних умов звільняються від податку на прибуток підприємств (частка щонайменше 10%, строк володіння 1 рік, мінімальне податкове навантаження, переказ до Туреччини).
- Будівельні та ремонтні роботи за кордоном: дохід звільняється від оподаткування, якщо його переведено до Туреччини; збитки від таких робіт не можна віднімати від доходів у Туреччині.
Резидентство фізичних осіб
Особа, яка має місце проживання в Туреччині або перебуває в ній понад 6 місяців протягом календарного року, є повним платником податків. Для осіб, які є резидентами обох країн, застосовуються правила угоди щодо визначення резидентства (постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство). Оподаткування заробітної плати
Постійне представництво
Якщо іноземна компанія має в Туреччині постійне місце діяльності або залежного агента, який укладає договори від її імені, прибуток, що припадає на нього, оподатковується в Туреччині. Цей ризик слід окремо оцінювати для представництв і для найму працівників без компанії. Філія та представництво · Наймання працівників без компанії
Угоди про соціальне забезпечення
Угоди Туреччини про соціальне забезпечення з багатьма країнами можуть дозволяти працівникам, тимчасово відрядженим до Туреччини, залишатися застрахованими у своїй країні. Довідку про застосовне законодавство необхідно отримати до початку відрядження.
Поширені помилки
- Запит довідки про резидентство після платежу або використання простроченої довідки.
- Пропущений ПДВ за програмне забезпечення та рекламу, придбані за кордоном.
- Розрахунок утримання з суми нетто без перерахунку в брутто (якщо договір передбачає виплату нетто, податок розраховується з суми брутто).
- Відсутність консульського засвідчення для заліку іноземного податку.
Джерела
Закон про податок на доходи № 193 ст. 3–7, 94, 123; Закон про податок на прибуток підприємств № 5520 ст. 5/1-b і h, 30, 33; Закон про ПДВ № 3065 ст. 9; перелік угод про уникнення подвійного оподаткування Управління доходів; угоди про соціальне забезпечення (SGK).