Дивіденди з компанії: податок на прибуток підприємств, утримання 15% і декларація
Податкова ціна розподілу прибутку ТОВ або АТ між учасниками; утримання податку, річна декларація, правило звільнення половини та альтернативні способи виплат учасникам.
Коли компанія отримує прибуток, його передання до кишені учасника оподатковується у два етапи: спочатку компанія сплачує податок на прибуток підприємств, потім із дивідендів утримується податок.
Етап 1: податок на прибуток підприємств
З оподатковуваного прибутку компанії розраховується податок на прибуток підприємств 25% (30% для банків і деяких фінансових установ). З періоду 2025 року діє також внутрішній мінімальний податок на прибуток підприємств: податок не може бути меншим за 10% корпоративного доходу до відрахувань і пільг (з деякими винятками). Калькулятор податку на прибуток підприємств
Етап 2: утримання податку з дивідендів
Коли прибуток після оподаткування розподіляється між учасниками — фізичними особами-резидентами або учасниками за кордоном, утримується 15% податку (з 22.12.2024; раніше 10%). Компанія утримує його та сплачує разом із декларацією з утриманого податку. З дивідендів, що виплачуються компанії-резиденту, податок не утримується, а компанія-отримувач застосовує пільгу на участь.
Загальне навантаження: прибуток 1 000 000 TRY
| Сума | |
|---|---|
| Корпоративний дохід | 1 000 000 TRY |
| Податок на прибуток підприємств 25% | 250 000 TRY |
| Прибуток до розподілу | 750 000 TRY |
| Утримання 15% | 112 500 TRY |
| Отримує учасник | 637 500 TRY |
| Загальне податкове навантаження | 36,25% |
Етап 3: річна декларація (за потреби)
Учасник — фізична особа включає до річної декларації половину дивідендів (друга половина звільнена від оподаткування). Якщо загальна сума дивідендів брутто перевищує поріг декларування 22 000 TRY на 2026 рік, подається декларація; увесь утриманий податок 15% зараховується в рахунок розрахованого податку. Якщо в учасника немає інших доходів, зазвичай додатковий податок не виникає або є дуже незначним; учасники з високими доходами можуть доплатити більше.
Альтернативи
| Спосіб | З боку компанії | З боку учасника |
|---|---|---|
| Дивіденди | Не вираховуються; розподіляються після податку на прибуток підприємств 25% | Утримання 15%, половина — у декларації |
| Винагорода за участь у засіданнях / заробітна плата | Вираховується, економія на податку на прибуток підприємств | Шкала податку на заробітну плату 15%–40%; для учасників 4/b внески SGK не сплачуються. Винагорода за участь у засіданнях |
| Оренда (якщо майно учасника здано компанії в оренду) | Вираховується; утримання 20% | Декларується як дохід від оренди |
| Поточний рахунок учасника | Якщо учасник позичає кошти в компанії, необхідно нараховувати проценти; інакше виникає ризик прихованого розподілу прибутку. Розрахунок процентів | — |
Який спосіб вигідніший, залежить від інших доходів учасника, прибутковості компанії та потреб у грошових коштах. Податкові консультації
Зверніть увагу
- Для розподілу потрібне рішення загальних зборів; спочатку покриваються збитки попередніх років і формується обов’язковий резерв.
- Безпроцентне зняття коштів учасником може розглядатися як прихований розподіл прибутку; це поширене зауваження під час перевірок.
- Обов’язок утримання виникає на дату нарахування дивідендів (дату рішення), навіть якщо їх ще не виплачено.