Mengambil dividen dari perusahaan: pajak badan, potongan 15% dan SPT
Biaya pajak atas pembagian laba perseroan terbatas (Ltd. Şti.) atau perseroan saham (A.Ş.) kepada sekutu; pemotongan pajak, SPT tahunan, aturan pembebasan setengah dan alternatif untuk membayar sekutu.
Ketika perusahaan memperoleh laba, memindahkannya ke kantong sekutu dikenai pajak dalam dua tahap: pertama perusahaan membayar pajak penghasilan badan, kemudian pajak dipotong dari dividen.
Tahap 1: Pajak penghasilan badan
Pajak penghasilan badan sebesar 25% dihitung atas laba kena pajak perusahaan (30% untuk bank dan sebagian lembaga keuangan). Mulai periode 2025 juga berlaku pajak penghasilan badan minimum domestik: pajak tidak boleh kurang dari 10% dari penghasilan badan sebelum pengurangan dan pembebasan (dengan beberapa pengecualian). Kalkulator pajak penghasilan badan
Tahap 2: Pemotongan pajak atas dividen
Ketika laba setelah pajak dibagikan kepada sekutu orang pribadi dalam negeri atau sekutu di luar negeri, dilakukan pemotongan pajak 15% (sejak 22.12.2024; sebelumnya 10%). Perusahaan memotong dan menyetorkannya melalui SPT pemotongan. Tidak ada pemotongan atas dividen yang dibayarkan kepada perusahaan dalam negeri, dan perusahaan penerima menerapkan pembebasan atas penghasilan dari penyertaan.
Total beban: laba TRY 1.000.000
| Jumlah | |
|---|---|
| Penghasilan badan | TRY 1.000.000 |
| Pajak penghasilan badan 25% | TRY 250.000 |
| Laba yang dapat dibagikan | TRY 750.000 |
| Pemotongan pajak 15% | TRY 112.500 |
| Diterima sekutu | TRY 637.500 |
| Total beban pajak | 36,25% |
Tahap 3: SPT tahunan (jika diwajibkan)
Sekutu orang pribadi memasukkan setengah dari dividen ke dalam SPT tahunan (setengah lainnya dibebaskan). Jika total dividen bruto melebihi batas pelaporan TRY 22.000 untuk 2026, SPT wajib disampaikan; seluruh pajak 15% yang dipotong dikreditkan terhadap pajak yang dihitung. Jika sekutu tidak memiliki penghasilan lain, biasanya tidak timbul pajak tambahan atau hanya sangat kecil; sekutu berpenghasilan tinggi mungkin terutang lebih banyak.
Alternatif
| Cara | Sisi perusahaan | Sisi sekutu |
|---|---|---|
| Dividen | Tidak dapat dikurangkan; dibagikan setelah pajak penghasilan badan 25% | Pemotongan 15%, setengahnya dilaporkan dalam SPT |
| Uang hadir / gaji | Dapat dikurangkan, menghemat pajak penghasilan badan | Lapisan tarif upah 15%–40%; tanpa SGK bagi sekutu 4/b. Uang hadir |
| Sewa (jika properti sekutu disewakan kepada perusahaan) | Dapat dikurangkan; pemotongan 20% | Dilaporkan sebagai penghasilan sewa |
| Rekening koran sekutu | Jika sekutu meminjam dari perusahaan, bunga wajib dikenakan; jika tidak, ada risiko pembagian laba terselubung. Perhitungan bunga | — |
Cara mana yang lebih baik bergantung pada penghasilan lain sekutu, profitabilitas perusahaan dan kebutuhan kas. Konsultasi pajak
Perhatikan
- Pembagian memerlukan keputusan rapat umum; kerugian tahun-tahun sebelumnya dikompensasikan lebih dulu dan cadangan wajib disisihkan.
- Sekutu yang menarik uang tanpa bunga dapat diperlakukan sebagai pembagian laba terselubung; ini temuan pemeriksaan yang umum.
- Pemotongan pajak timbul pada tanggal dividen diakui terutang (tanggal keputusan), meskipun belum dibayar.