Утримання податку та ПДВ при платежах за кордон

Компанії з іноземним капіталом сплачують материнським компаніям плату за управління, ліцензійні платежі за програмне забезпечення або дивіденди. Турецькі компанії також купують послуги в консультантів, постачальників програмного забезпечення та рекламних платформ за кордоном. З таких платежів податок зазвичай утримує та декларує турецька компанія, яка здійснює платіж; іноземній компанії не потрібно нічого робити в Туреччині.

Що застосовується до якого платежу?

Вид платежу	Утримання податку на доходи або податку на прибуток підприємств	ПДВ (KDV)
Послуги, консультування, інжиніринг (професійні послуги)	Як правило, 20%	Декларується за механізмом зворотного нарахування, якщо послуга використовується в Туреччині
Ліцензії на програмне забезпечення, торговельні марки, патенти та інші нематеріальні права	Як правило, 20%	Декларується за механізмом зворотного нарахування
Оренда нерухомості в Туреччині	Як правило, 20%	Залежить від виду оренди
Дивіденди (учаснику-нерезиденту)	15%	—
Відсотки за кредитом	Різні ставки залежно від виду кредиту та кредитора	—
Послуги інтернет-реклами	15%	Декларується за механізмом зворотного нарахування: Рахунки за рекламу Meta та Google

Утримання розраховують від валової суми платежу. Якщо договір передбачає «платіж нетто», податок розраховують шляхом перерахунку до валової суми, що збільшує витрати компанії. Калькулятор утримання податку

Як декларують утриманий податок?

Утриманий податок декларують і сплачують у декларації з утриманого податку та внесків за місяць, що настає за місяцем платежу: Декларація з утриманого податку та внесків
Якщо платіж здійснюється в іноземній валюті, його перераховують у турецькі ліри за курсом на дату платежу: Конвертер валют

ПДВ за механізмом зворотного нарахування (декларація з ПДВ № 2)

Щодо послуг, придбаних в іноземної компанії та використаних у Туреччині, іноземна компанія не декларує ПДВ у Туреччині. Цей ПДВ декларує та сплачує турецький покупець у декларації з ПДВ № 2. Сплачений ПДВ можна відрахувати в декларації з ПДВ № 1 за той самий місяць, тож у більшості випадків навантаження на грошовий потік короткочасне.

Угоди про уникнення подвійного оподаткування

Під час платежу компанії з країни, з якою Туреччина має угоду про уникнення подвійного оподаткування, ставка за угодою може бути нижчою за внутрішню; з деяких платежів за послуги податок у Туреччині може взагалі не утримуватися. Щоб застосувати нижчу ставку:

Отримайте довідку про резидентство за відповідний рік, видану одержувачу його власним податковим органом (оригінал або засвідчену копію з перекладом турецькою мовою).
Визначте, під яку статтю угоди підпадає платіж (прибуток від підприємницької діяльності, роялті, відсотки, дивіденди).
Долучіть довідку до справи до здійснення платежу; якщо вона надійде пізніше, повернення надмірно утриманого податку потребуватиме окремої заяви.

Детальніше: Угоди про уникнення подвійного оподаткування та довідка про резидентство

Платежі материнській компанії

Для внутрішньогрупових платежів, як-от плата за управління, ліцензійні платежі чи відсотки, ціна має відповідати принципу «витягнутої руки». В іншому разі різницю можуть розглянути як прихований розподіл прибутку й оподаткувати як дивіденди: Недостатня капіталізація та трансфертне ціноутворення

Типові помилки

Оплата іноземного рахунку без утримання податку через те, що він надійшов з-за кордону,
Неподання декларації з ПДВ № 2 і втрата права на відрахування,
Запит довідки про резидентство після здійснення платежу,
Неправильна класифікація платежу (наприклад, розгляд ліцензійного платежу як плати за послуги).

Правова підстава: Закон про податок на прибуток підприємств № 5520, ст. 30; Закон про податок на доходи № 193, ст. 94; Закон про ПДВ № 3065, ст. 9; ставки утримання, встановлені відповідними рішеннями Президента та Ради міністрів; угоди про уникнення подвійного оподаткування, учасницею яких є Туреччина.