الاستقطاع وضريبة القيمة المضافة على المدفوعات إلى الخارج

تدفع الشركات ذات رأس المال الأجنبي إلى الشركة الأم أتعاب إدارة أو رسوم ترخيص برمجيات أو أرباح أسهم. كما تشتري الشركات التركية خدمات من مستشارين ومزوّدي برمجيات ومنصات إعلانية في الخارج. وفي هذه المدفوعات تقوم في الغالب الشركة التركية الدافعة باستقطاع الضريبة والتصريح عنها؛ ولا تحتاج الشركة الأجنبية إلى القيام بأي إجراء في تركيا.

ماذا يُفعل في كل نوع من المدفوعات؟

يُحتسب الاستقطاع على المبلغ الإجمالي للدفعة. وإذا اتُّفق في العقد على «دفع صافٍ»، تُحتسب الضريبة بعد رفع المبلغ إلى الإجمالي؛ وهذا يزيد تكلفة الشركة. حاسبة الاستقطاع

كيف يُصرَّح عن الاستقطاع؟

• تُصرَّح الضريبة المستقطعة وتُدفع في الشهر التالي لشهر الدفع بـإقرار الاستقطاع وخدمات الاشتراكات: إقرار الاستقطاع وخدمات الاشتراكات
• إذا كانت الدفعة بالعملة الأجنبية، تُحوَّل إلى الليرة التركية بسعر يوم الدفع: محوّل العملات

ضريبة القيمة المضافة بصفة المسؤول (إقرار ضريبة القيمة المضافة رقم 2)

في الخدمات المشتراة من شركة في الخارج والمستفاد منها في تركيا، لا تصرّح الشركة الأجنبية عن ضريبة القيمة المضافة في تركيا. بل تصرّح عنها الشركة التركية المشترية وتدفعها بـإقرار ضريبة القيمة المضافة رقم 2. ويمكن خصم الضريبة المدفوعة في الشهر نفسه في إقرار ضريبة القيمة المضافة رقم 1؛ وبذلك يبقى العبء النقدي قصير الأجل في أغلب الحالات.

اتفاقيات منع الازدواج الضريبي

إذا كانت الدفعة لشركة في دولة وقّعت معها تركيا اتفاقية لمنع الازدواج الضريبي، فقد تكون النسبة في الاتفاقية أدنى من النسبة في التشريع التركي؛ وفي بعض مدفوعات الخدمات قد لا يُستقطع في تركيا أي ضريبة. لتطبيق النسبة الأدنى:

1. يُحصَل على شهادة الإقامة الضريبية للشركة المستفيدة صادرة من الإدارة الضريبية في بلدها (عن السنة المعنية، أصلية أو نسخة مصدَّقة، مع ترجمة تركية).
2. يُحدَّد أي مادة من الاتفاقية تنطبق على الدفعة (الأرباح التجارية، الحقوق غير المادية، الفوائد، أرباح الأسهم).
3. تُحفَظ الشهادة في الملف قبل الدفع؛ أما استرداد الضريبة المستقطعة بالزيادة بشهادة تُقدَّم لاحقاً فيتطلب طلباً مستقلاً.

التفاصيل: اتفاقيات منع الازدواج الضريبي وشهادة الإقامة الضريبية

المدفوعات إلى الشركة الأم

في المدفوعات داخل المجموعة مثل أتعاب الإدارة ورسوم الترخيص والفوائد، يجب أن يكون المقابل متوافقاً مع شروط السوق. وإلا فقد يُعدّ الفرق توزيعاً مستتراً للأرباح ويخضع للضريبة كأرباح الأسهم: الرسملة المستترة وتسعير التحويل

أخطاء شائعة

• دفع الفاتورة دون استقطاع لمجرد أنها واردة من الخارج،
• إغفال إقرار ضريبة القيمة المضافة رقم 2 وفقدان حق الخصم،
• طلب شهادة الإقامة الضريبية بعد الدفع،
• تصنيف نوع الخدمة تصنيفاً خاطئاً (مثل اعتبار رسم الترخيص مقابل خدمة).

الأساس القانوني: قانون ضريبة الشركات رقم 5520 المادة 30؛ قانون ضريبة الدخل رقم 193 المادة 94؛ قانون ضريبة القيمة المضافة رقم 3065 المادة 9؛ نسب الاستقطاع المحددة بقرارات رئيس الجمهورية ومجلس الوزراء ذات الصلة؛ اتفاقيات منع الازدواج الضريبي التي تركيا طرف فيها.