Налог у источника и НДС при платежах за рубеж
Налог у источника с платежей турецких компаний иностранным компаниям за услуги, консультации, лицензии, аренду, проценты и дивиденды, обратный НДС, соглашения об избежании двойного налогообложения и сертификат резидентства.
Компании с иностранным капиталом платят материнской компании вознаграждение за управление, лицензионные платежи за программы или дивиденды. Турецкие компании также покупают услуги у зарубежных консультантов, поставщиков программ и рекламных платформ. С этих платежей налог обычно удерживает и декларирует турецкая компания, которая платит; иностранной компании ничего не нужно делать в Турции.
Что применяется к какому платежу?
| Вид платежа | Удержание подоходного налога или налога на прибыль | НДС |
|---|---|---|
| Услуги, консультации, инжиниринг (профессиональные услуги) | Как правило, 20% | Декларируется как обратный НДС, если используются в Турции |
| Лицензии на программы, товарные знаки, патенты и другие нематериальные права | Как правило, 20% | Декларируется как обратный НДС |
| Аренда недвижимости в Турции | Как правило, 20% | В зависимости от вида аренды |
| Дивиденды (участнику-нерезиденту) | 15% | — |
| Проценты по займам | Разные ставки в зависимости от вида займа и кредитора | — |
| Интернет-реклама | 15% | Декларируется как обратный НДС: Счета за рекламу Meta и Google |
Удержание рассчитывается с валовой суммы платежа. Если в договоре предусмотрена «сумма нетто», налог рассчитывается с пересчётом на брутто, что увеличивает расходы компании. Калькулятор налога у источника
Как декларируется удержание?
- Удержанный налог декларируется и уплачивается в декларации по удержанию и взносам за месяц, следующий за месяцем платежа: Декларация по удержанию и взносам
- Если платёж в валюте, он пересчитывается в турецкие лиры по курсу на дату платежа: Конвертер валют
Обратный НДС (декларация по НДС № 2)
По услугам, полученным от иностранной компании и используемым в Турции, иностранная компания НДС в Турции не декларирует. Этот НДС декларирует и уплачивает турецкий покупатель в декларации по НДС № 2. Уплаченный НДС можно принять к вычету в декларации по НДС № 1 за тот же месяц, поэтому нагрузка на денежный поток обычно кратковременна.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Если получатель находится в стране, с которой у Турции есть соглашение об избежании двойного налогообложения, ставка по соглашению может быть ниже внутренней; по некоторым услугам налог в Турции может вовсе не удерживаться. Чтобы применить пониженную ставку:
- Получите сертификат резидентства получателя за соответствующий год, выданный его налоговым органом (оригинал или заверенная копия с переводом на турецкий).
- Определите, к какой статье соглашения относится платёж (прибыль от предпринимательской деятельности, роялти, проценты, дивиденды).
- Приобщите сертификат к документам до платежа; если он поступит позже, возврат излишне удержанного налога потребует отдельного заявления.
Подробнее: Соглашения об избежании двойного налогообложения и сертификат резидентства
Платежи материнской компании
По внутригрупповым платежам — вознаграждению за управление, роялти или процентам — цена должна быть рыночной. Иначе разница может быть признана скрытым распределением прибыли и облагаться как дивиденды: Недостаточная капитализация и трансфертное ценообразование
Типичные ошибки
- оплачивать иностранный счёт без удержания только потому, что он из-за рубежа,
- пропускать декларацию по НДС № 2 и терять вычет,
- запрашивать сертификат резидентства после платежа,
- неверно квалифицировать платёж (например, считать роялти платой за услуги).
Правовая основа: Закон о налоге на прибыль № 5520, ст. 30; Закон о подоходном налоге № 193, ст. 94; Закон об НДС № 3065, ст. 9; ставки удержания, установленные соответствующими решениями Президента и Совета министров; соглашения об избежании двойного налогообложения, участницей которых является Турция.