Декларация по удержанию и взносам: что в ней указывается и как исправляются ошибки?
Какие выплаты отражаются в декларации по удержанию и взносам (MPHB), сроки подачи и уплаты, частые ошибки и как исправляются ошибки в налоговом разделе и разделе SGK.
Декларация по удержанию и взносам (muhtasar ve prim hizmet beyannamesi, MPHB) объединяет в одном документе две отдельные обязанности: налоги, удержанные вами с зарплаты и других выплат, и дни взносов и заработок ваших сотрудников в SGK. Если в течение месяца вы выплачивали сотруднику зарплату или производили выплаты по аренде или квитанции лица свободной профессии, вы подаёте эту декларацию.
Что отражается в декларации?
| Выплата | Что указывается |
|---|---|
| Зарплата | Удержания подоходного налога и гербового сбора; дни взносов и заработок SGK |
| Аренда коммерческого помещения (у физического лица) | Удержание 20% |
| Выплаты лицам свободных профессий | Удержание 20% |
| Распределение дивидендов | Удержание 15% |
| Выплаты освобождённым ремесленникам по расходной ведомости | Удержание 2%, 5% или 10% |
| Выплаты зарубежному поставщику интернет-рекламы | Удержание 15% |
Если сотрудников нет, а были только выплаты, облагаемые удержанием, декларация подаётся только с налоговым разделом. За месяц, в котором выплат, облагаемых удержанием, не было, декларация не подаётся.
Срок
Работодатели с ежемесячным периодом подают декларацию до вечера 26-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты; налог уплачивается в тот же день. Взносы SGK уплачиваются до конца следующего месяца. Некоторые работодатели с небольшим числом сотрудников могут подавать декларацию по удержанию ежеквартально, подав заявление в налоговую инспекцию; уведомление SGK, однако, подаётся каждый месяц. Актуальные даты: налоговый календарь
Чек-лист подготовки
- Проверены ли зарплата брутто, удержания и выплата нетто в ведомости? Проверка расчётного листка
- Внесены ли приём и увольнения и причины недоработанных дней (больничный, неоплачиваемый отпуск) с правильными кодами? Коды недоработанных дней
- Корректны ли освобождение минимальной зарплаты и коды стимулов? Стимулы SGK
- Внесено ли удержание с аренды и выплат лицам свободных профессий в правильный месяц по дате выплаты? Удержание декларируется в месяце, когда выплата произведена или зачислена на счёт.
Если найдена ошибка: два отдельных пути
Два раздела декларации подчиняются разным правилам исправления ошибок.
Налоговый раздел. Если вы заметили заниженное удержание или вычет, вы подаёте корректирующую декларацию. Если исправить ошибку самостоятельно до того, как о ней узнает налоговая администрация, и уплатить в соответствии с условиями, применяются положения о добровольном раскаянии: Заявление о добровольном раскаянии
Раздел SGK. За сотрудника или дни, заявленные не полностью, подаётся дополнительный документ, а за излишнюю или неверную отчётность — аннулирующий документ. Подача дополнительного документа после установленного срока может повлечь административный штраф; однако для документов, поданных добровольно, штраф ниже, чем при выявлении Учреждением. Подробнее: Административные штрафы SGK · Калькулятор штрафов SGK
Частые ошибки
- Расчёт удержания с аренды от суммы нетто, выплаченной арендодателю. Удержание рассчитывается от аренды брутто: Удержание с аренды
- Указание 30 дней для сотрудника, начавшего работу в середине месяца. Дни считаются с даты начала до конца месяца.
- Незаявление месяца, в котором зарплата не выплачивалась. Если зарплата начислена, уведомление SGK обязательно, даже если выплаты не было.
- Забытое удержание с дивидендов в месяце решения о распределении. Удержание возникает на дату принятия решения о распределении дивидендов.
Правовая основа: Закон о подоходном налоге № 193 ст. 94 и 98; Закон № 5510 ст. 86; налоговый календарь 2026 года.